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《企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的建立探討》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的建立探討中圖分類(lèi)號(hào)：F239.0文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A文章編號(hào):1009-4202(2011)12-282-02摘要電力企業(yè)面臨著主多分開(kāi)的資產(chǎn)評(píng)估、公司重組、資產(chǎn)剝離等一系列涉及管理、資產(chǎn)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的問(wèn)題，如何進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，保證資產(chǎn)安全、避免違法違紀(jì)事件的發(fā)生是電力企業(yè)主多分開(kāi)時(shí)必須面對(duì)的問(wèn)題，也使內(nèi)部審計(jì)工作更加富有挑戰(zhàn)性。本文結(jié)合筆者所在的福建省電力多經(jīng)公司如何進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行分析關(guān)鍵詞內(nèi)部審計(jì)制度工作電力企業(yè)多經(jīng)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性的認(rèn)識(shí)逐年加深，各項(xiàng)投入保障力度逐漸加大，審計(jì)工作方法不斷探索改進(jìn)，人員培訓(xùn)教育力度
2、不斷增強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)體制繼續(xù)深化完善，各項(xiàng)審計(jì)工作日益規(guī)范。但是由於慣性思維框架的束縛和工作人員的主客觀能動(dòng)性與先進(jìn)的審計(jì)理念和做法之間仍存在較大差距一、內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)管理中的作用內(nèi)部審計(jì)是一種建立在組織內(nèi)部的獨(dú)立的評(píng)價(jià)職能，該職能作為對(duì)組織的一種服務(wù)，目的是檢查和評(píng)價(jià)組織控制以防止?jié)撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)，為組織成員提供與檢查活動(dòng)有關(guān)的分析、評(píng)價(jià)建議、忠告和信息，並對(duì)組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性，以及完成工作效果所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)，它的作用是：第一，保證信息的可靠性和完整性。當(dāng)今信息時(shí)代，信息系統(tǒng)變得越來(lái)越重要，信息
3、系統(tǒng)本身也日趨復(fù)雜。信息系統(tǒng)分為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和經(jīng)營(yíng)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)生成包括管理人員使用的預(yù)算報(bào)告和成本報(bào)告在內(nèi)的一系列財(cái)務(wù)報(bào)告。內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是保證信息系統(tǒng)產(chǎn)生的信息的可靠性和完整性，這對(duì)於管理層制定決策是非常重要的第二，保證政策、計(jì)劃、程序、法規(guī)的遵循性執(zhí)行和落實(shí)第三，保證資產(chǎn)的安全性。為瞭保護(hù)組織的資產(chǎn)的安全所設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制措施往往可以通過(guò)觀察來(lái)瞭解，必要時(shí)，內(nèi)審人員要進(jìn)行實(shí)物與資產(chǎn)的對(duì)照清查第四，提高經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)性和有效性。有限資源指用於滿(mǎn)足人們需要的資源是有限的，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)盡可能減少有限資源的耗費(fèi)來(lái)實(shí)現(xiàn)理想的成本水平和效益水平
4、。除此之外還存在著非生產(chǎn)性開(kāi)支大、費(fèi)用不核算以及工作人員過(guò)多或不足的情況,都是對(duì)組織的危害第五，保證完成所制定的經(jīng)營(yíng)或項(xiàng)目的任務(wù)和目標(biāo)組織的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，一切控制措施都是為瞭實(shí)現(xiàn)目標(biāo)二、電力多經(jīng)集企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題(-)電力多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)思想觀念依然受傳統(tǒng)觀念的束省電力多經(jīng)公司內(nèi)部審計(jì)大多是差錯(cuò)防弊型審計(jì)。審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及其相關(guān)資料，工作大都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的表面層次；審計(jì)方法也采用傳統(tǒng)方法，基本上是對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行逐筆審查，局限於“就帳查帳”，審計(jì)效率低；在審計(jì)內(nèi)容及范圍上對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)不重視；審計(jì)手段還主要停留
5、在手工收集資料，審計(jì)效率低。近年來(lái)，隨著信息化的高速發(fā)展，電力多經(jīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管控、物資管控等相應(yīng)的管控體系相應(yīng)配套使用，但由於受到傳統(tǒng)思想觀念的影響，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在思想觀念問(wèn)題（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，限制瞭審計(jì)工作的有效開(kāi)展省電力多經(jīng)公司設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，在審計(jì)過(guò)程中不可避免地受到本單位利益的限制，面臨著單位領(lǐng)導(dǎo)層和各部門(mén)之間的關(guān)系，審計(jì)過(guò)程及結(jié)論必然涉及到具體部門(mén)和個(gè)人利益，難以客觀公正、公允獨(dú)立地開(kāi)展評(píng)價(jià)工作。這種內(nèi)部審計(jì)管理模式難以保證內(nèi)部審計(jì)的主體地位和獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)首先要考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利
6、益，服從企業(yè)大局，一定程度影響瞭其客觀性，無(wú)法為外部所認(rèn)同，減弱瞭內(nèi)部審計(jì)在省電力多經(jīng)公司經(jīng)營(yíng)管理中的作用（三）定資產(chǎn)審計(jì)類(lèi)型單一，覆蓋不全面電力企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)的主要類(lèi)型有工程造價(jià)審計(jì)、竣工工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)、工程管理審計(jì)、其他專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。其中工程造價(jià)審計(jì)和竣工工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)開(kāi)展的較為普遍，工程管理審計(jì)僅在部分電力企業(yè)得到開(kāi)展。省電力多經(jīng)公司固定資產(chǎn)審計(jì)中，對(duì)於工程建設(shè)階段的關(guān)註度較高，對(duì)資產(chǎn)運(yùn)行階段的關(guān)註度不夠；對(duì)資產(chǎn)管理合法合規(guī)性問(wèn)題揭示較多，對(duì)資產(chǎn)管理機(jī)制、運(yùn)營(yíng)效益等方面所存在的深層次、系統(tǒng)性問(wèn)題揭示較少通過(guò)電力多經(jīng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題
7、進(jìn)行分析，以下將結(jié)合實(shí)踐工作提岀構(gòu)建電力多經(jīng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度三、構(gòu)建電力多經(jīng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度(-)確保內(nèi)部審計(jì)職能的合理化隨著現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，外部約束機(jī)制的不斷強(qiáng)化，內(nèi)部管理體制的逐步完善，電算化會(huì)計(jì)的普及和運(yùn)用，內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)理念上要從監(jiān)督導(dǎo)向型向監(jiān)督服務(wù)型轉(zhuǎn)換，現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)除瞭具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)三大基本職能外,還有管理控制和內(nèi)部服務(wù)職能，內(nèi)部審計(jì)主要提供兩種服務(wù)即保證與咨詢(xún)服務(wù)，既要對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制或治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)而客觀地審查證據(jù)，也要提供建議以及相關(guān)的客戶(hù)服務(wù)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)改變其傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)模式，向經(jīng)
8、濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)領(lǐng)域延伸(二)進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度和質(zhì)量評(píng)價(jià)體系提高審
