企業(yè)內(nèi)控制度企業(yè)

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1、企業(yè)內(nèi)控制度企業(yè)　　一、內(nèi)部控制概述　　內(nèi)部控制是指為了保證企業(yè)業(yè)務活動的有效進行保護資產(chǎn)的安全和完整防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊保證會計資料的、合法、完整而制定和實施的政策與程序內(nèi)部控制的目標包括：　　(1)保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及對其的有效使用;　　(2)保證會計信息及其他各種管理信息的可靠和及時提供;　　(3)保證企業(yè)制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行;　　(4)盡量壓縮、控制成本、費用減少不必要的成本、費用以求企業(yè)達到更大的盈利目標;　　(5)預防和控制且盡早盡快查明各種錯誤和弊端及時、準確地制定和采取糾正措施;　

2、　(6)保證企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營活動有序有效地進行　　內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段完善企業(yè)內(nèi)部控制制度保證會計信息質(zhì)量對于完善公司治理結(jié)構和信息披露制度保護投資者合法權益保證資本市場有效運行均有著非常重要的意義　　二、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題　　(一)對內(nèi)部控制認識不足　　目前一些企業(yè)特別是某些國有企業(yè)對內(nèi)部控制的認識存在兩種傾向值得注意：一是一部分人習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式認為只要能夠規(guī)范化操作就行了不必考慮是否先進;二是雖然意識到改革的必要性但是容易片面強調(diào)改革組織結(jié)構的重要性忽視了控制方式的跟進和強化;

3、這就使企業(yè)的改革同微觀治理機制相脫離　　(二)產(chǎn)權關系不明　　在我國現(xiàn)階段公司的法人治理結(jié)構不夠完善甚至是有形無實尤其體現(xiàn)在董事會這一重要機構沒有發(fā)揮應有的職能有不少國有企業(yè)在改革過程中一味地“放權讓利”致使原廠長負責制的領導班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進入董事會董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊致使國有企業(yè)產(chǎn)權主體缺位、權責不清內(nèi)部控制的受益主體模糊這種責權不分的公司治理結(jié)構導致所有者對經(jīng)營者不能實施控制作為代表公司股東的控制主體(董事會)也就形同虛設　　(三)監(jiān)督機制不健全　　目前有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)審部門來實現(xiàn)而有些企業(yè)的內(nèi)審部

4、門隸屬于財務部門與財務部同屬一人領導內(nèi)部審計在形式上缺乏應有的獨立性另外在內(nèi)審的職能上很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計賬目而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構執(zhí)行指定職能的效率等方面卻未能充分發(fā)揮應有的作用　　三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本框架　　(一)完善企業(yè)的控制環(huán)境　　任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中控制環(huán)境中的要素很多有價值觀、組織結(jié)構、控制目標、員工能力、激勵與誘導機制、管理哲學與經(jīng)營風格、規(guī)章制度和人事政策等等要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境要做好如下工作：　　1.加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權制度改革真正實

5、現(xiàn)產(chǎn)權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度從產(chǎn)權制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立　　2.要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標控制主體解決了由誰進行內(nèi)部控制的問題而控制目標則解決了為什么要進行控制的問題科學的企業(yè)組織結(jié)構在企業(yè)內(nèi)部應包含四個層次的經(jīng)濟主體相應地企業(yè)內(nèi)部也有四種控制主體即股東、經(jīng)營者、管理者和普通員工他們有各自的控制目標?押股東的目標是財富最大化?鴉經(jīng)營者的目標是不斷增加經(jīng)營效益;管理者的目標是完成責任目標、獲得業(yè)務運行的報告;普通員工的目標是遵從企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率　　3.要有先進的管

6、理控制方法和高素質(zhì)的管理人才管理控制方法作為管理當局對其他人的授權使用情況直接控制和整個公司活動實行監(jiān)督的一種方法包括很多內(nèi)容如制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、業(yè)績與計劃考評、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等實施先進管理控制方法還需輔以積極的人事政策要能培養(yǎng)和引進一批具有高素質(zhì)、掌握先進管理方法的人才隊伍來改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風格培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識從而形成一個特定的企業(yè)文化氛圍　　(二)設立有效的控制活動　　1.針對人員的控制　　(1)職責分離職責分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求對于企業(yè)的一

7、切交易或事項都應嚴格按照不相容職務相分離的原則科學地劃分各職責權限形成相互制衡機制　　(2)工作流程明確每個崗位的職責使每一個人的工作能自動地相互檢查另一個人或更多人的工作從而達到相互牽制的目的為了實現(xiàn)這一目標可以采用對每一個崗位設計工作流程圖的辦法在工作流程圖中明確規(guī)定每個人應該做什么、如何做、何時做以及正確進行工作的結(jié)果等工作流程圖設計的目的應達到使管理的過程標準化也就是說要能夠做到讓不同的人按照工作流程圖去做同樣的工作得到的工作結(jié)果將是相同的　　(3)票據(jù)與記錄控制實行票據(jù)保管、收款與會計記錄人員的崗位分離;對所有票據(jù)進行

8、預先編號所有作廢的票據(jù)都要妥善保存對已經(jīng)使用的票據(jù)由會計人員進行定期消號并及時與票據(jù)保管人員進行核對以防止交易漏記或重復記錄現(xiàn)象保證全部收入、結(jié)算款項等能夠及時準確入賬　　(4)資產(chǎn)接觸與記錄使用資產(chǎn)接觸與記錄使用主要是指限制接近資產(chǎn)和接近重要記錄以保證資產(chǎn)和記