提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的途徑和方法

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1、提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的途徑和方法［關(guān)鍵詞］經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)質(zhì)量；防范風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)范評價(jià)我國的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)尚處于探索階段，許多不完善、不規(guī)范之處亟待研究。本人現(xiàn)就提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量和水平問題，談幾點(diǎn)看法。一、規(guī)范審計(jì)，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的針對性當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容呈現(xiàn)出多樣化趨勢，各地按照對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理解和當(dāng)?shù)攸h委、政府及有關(guān)部門的要求確定審計(jì)內(nèi)容，隨意性較大。這必將導(dǎo)致川計(jì)H標(biāo)的不明確?使經(jīng)濟(jì)責(zé)任W計(jì)工作失去針對性。給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作留下隱患?？陀^地看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不是涵蓋的內(nèi)容越多越好，審計(jì)范圍也不是越廣越好。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)性原則，切實(shí)圍繞準(zhǔn)確、客觀、恰當(dāng)?shù)剡x擇能

2、反映或體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容或事項(xiàng)，有效地揭示問題，嚴(yán)肅查處違紀(jì)違規(guī)行為來組織和開展審計(jì)工作。查處被審計(jì)單位和被審計(jì)責(zé)任人的違紀(jì)違規(guī)行為是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一個(gè)極為重要的內(nèi)容，但不是惟一方面。當(dāng)前，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作尚處于探索階段?不規(guī)范的方面還很多?有些工作僅憑審計(jì)機(jī)關(guān)的力量顯然是不夠的。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更需要強(qiáng)調(diào)突出審計(jì)重點(diǎn)，明確審計(jì)內(nèi)容。不搞面面俱到。在規(guī)范審計(jì)內(nèi)容方面，我認(rèn)為應(yīng)當(dāng)把握好以下原則：不屬于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任范疇的部門單位其他非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或行為，不列入審計(jì)范圍；雖屬領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任范疇?但審計(jì)無法查實(shí)或缺乏可操作性的事項(xiàng),也不應(yīng)當(dāng)列入審計(jì)范

3、韋

4、O二、充分運(yùn)用審計(jì)分析方法，

5、提高審計(jì)結(jié)果報(bào)告質(zhì)量在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中。對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和劃分，在某些方面和某種程度上，有時(shí)過程比結(jié)果顯得更為重要。因?yàn)?，單一使用靜態(tài)指標(biāo)，不能科學(xué)、客觀、準(zhǔn)確反映被審計(jì)責(zé)任人在部門單位的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中的應(yīng)負(fù)責(zé)任情況，有時(shí)甚至還容易隱瞞某些方面的重大問題?給W計(jì)評價(jià)帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從審計(jì)結(jié)果報(bào)告的作用來看，審計(jì)結(jié)果報(bào)告是為干部管理工作服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參謀的。靜態(tài)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)只能說明和體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部現(xiàn)有的工作業(yè)績。而不能揭示領(lǐng)導(dǎo)干部政績的科學(xué)性、合規(guī)合法性和效益性。從另一層次角度來看，組織部門要全面了解和掌握情況，不僅要關(guān)注靜態(tài)的結(jié)果，更要關(guān)注動(dòng)態(tài)的情況。這必然要求審計(jì)對某些重要情況和問題產(chǎn)

6、生的原因作出分析說明，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程屮某些方面的合法、合規(guī)性作出審計(jì)評價(jià)。以資產(chǎn)增長指標(biāo)為例，除了要說明離任者離任時(shí)單位資產(chǎn)總額的增加，還要披露資金來源、投資活動(dòng)的合規(guī)合法性。如是否挪用專項(xiàng)資金搞建設(shè)，有無實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)等。所以，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須運(yùn)用審計(jì)分析方法，對領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的收支規(guī)模及結(jié)構(gòu)、負(fù)債的合理性、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理等進(jìn)行分析，做到靜態(tài)反映與動(dòng)態(tài)分析相結(jié)合。三、正確處理揭露問題與披露情況的關(guān)系，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他類別的審計(jì)，在對問題的反映等方面要求有所不同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅要揭露財(cái)務(wù)收支方面的違紀(jì)問題，更要揭示單位內(nèi)部管理方面、領(lǐng)導(dǎo)干部履行工作職責(zé)等方面的情況和問題

7、。這些情況和問題，有的。是無法套用財(cái)務(wù)收支審計(jì)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行違紀(jì)違規(guī)的定性，但審計(jì)不予披露將冒承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任。同時(shí)，由于審計(jì)工作還受多種因素的制約和手段的限制，對很多問題的揭示不是審計(jì)機(jī)關(guān)可以決定的。因此，在這種情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)要遵循謹(jǐn)慎性原則，注意改進(jìn)工作方式方法，講究丁作策略?妥善處理好揭露問題與披露情況的關(guān)系。在實(shí)際工作中可以引入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的方法。諸如審計(jì)機(jī)關(guān)無法判斷其真實(shí)性的事項(xiàng)、群眾反映強(qiáng)烈?但審計(jì)難以發(fā)現(xiàn)問題和無法查證的事項(xiàng)以及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的某種現(xiàn)象等等，可以采取寫實(shí)的辦法，審計(jì)機(jī)關(guān)不予定性，不加評價(jià)，而是作為一般性的情況反映將它披露在審計(jì)結(jié)果報(bào)告中，讓報(bào)告使用者自己去判斷和分

8、析，進(jìn)而得出結(jié)論。這樣做既達(dá)到審計(jì)目的又最大限度地規(guī)避了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。四、規(guī)范審計(jì)評價(jià)審計(jì)評價(jià)原則應(yīng)當(dāng)從以下方面加以掌握：(1)客觀性原則。即反映情況和問題要客觀，不能以偏概全。耍堅(jiān)持實(shí)事求是，尊重客觀事實(shí)。不憑主觀臆斷、個(gè)人好惡和感情評價(jià)責(zé)任人的責(zé)任。(2)謹(jǐn)慎性原則。揭示問題要有充分證據(jù)，定性要有有效的法律依據(jù)。評價(jià)中用詞要規(guī)范，語氣要中肯。對問題的揭示要采取寫實(shí)的方法。(3)準(zhǔn)確性原則。主要是定性要準(zhǔn)確?法規(guī)運(yùn)用要適當(dāng)。內(nèi)容表述要準(zhǔn)確。(4)恰當(dāng)性原則。評價(jià)結(jié)果要恰當(dāng)，不夸大其詞，不言過其實(shí)。(5)審評結(jié)合原則。審計(jì)評價(jià)是對審計(jì)結(jié)果發(fā)表意見，因此，審計(jì)評價(jià)不能搞審歸審、評歸評，脫離審計(jì)結(jié)

9、果。要堅(jiān)持審計(jì)什么評價(jià)什么，未經(jīng)審計(jì)的事項(xiàng)不評價(jià)，沒有足夠證據(jù)的事項(xiàng)不評價(jià)，非審計(jì)事項(xiàng)不評價(jià)。評價(jià)宜

10、韋

11、繞審計(jì)目的和審計(jì)事項(xiàng)來進(jìn)行?切忌審、評兩張皮。審計(jì)評價(jià)要掌握科學(xué)、合理的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。沒有評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的?一般不做用計(jì)評價(jià)。不發(fā)表川計(jì)意見?而做一般性情況披露。審計(jì)評價(jià)要依據(jù)被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表以及其他會計(jì)資料來進(jìn)行。五、合理利用外部審計(jì)力量在實(shí)際工作中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要山內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般只審計(jì)二級企業(yè)，而不對