關(guān)聯(lián)方及其交易對(duì)審計(jì)的影響探究

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1、關(guān)聯(lián)方及其交易對(duì)審計(jì)的影響探究摘要：隨著我國(guó)金融經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)金融市場(chǎng)的交易環(huán)境不斷完善。企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，關(guān)聯(lián)交易也越來(lái)越多，目前我國(guó)關(guān)聯(lián)交易的總量日益擴(kuò)大，推動(dòng)瞭金融行業(yè)的整體發(fā)展。本文針對(duì)關(guān)聯(lián)方以及其交易對(duì)審計(jì)的影響作出探究關(guān)鍵詞：關(guān)聯(lián)交易；審計(jì)；審計(jì)制度一、關(guān)聯(lián)交易簡(jiǎn)介1.內(nèi)涵。關(guān)聯(lián)交易是現(xiàn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中普遍存在的現(xiàn)象，所謂的關(guān)聯(lián)交易(Connectedtransaction)從理論上講指企業(yè)或其附屬企業(yè)和在該企業(yè)中直接或間接存在一定利害關(guān)系的關(guān)聯(lián)方之間所進(jìn)行的交易。在當(dāng)前很多的中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中，能夠控

2、制另一方被視為關(guān)聯(lián)方。關(guān)聯(lián)交易可以推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，但是也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)2?特征。關(guān)聯(lián)交易在金融行業(yè)發(fā)展中起著很重要的作用。其特點(diǎn)表現(xiàn)如下：(1)價(jià)格波動(dòng)性比較大。在關(guān)聯(lián)方交易中，關(guān)聯(lián)方為瞭達(dá)到優(yōu)化資源配置、節(jié)約交易費(fèi)用的目的，其交易價(jià)格比較靈活。交易價(jià)格低於或高於市場(chǎng)價(jià)格都是符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展(2)交易主體具有法律上的獨(dú)立權(quán)利能力。在中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的條件下，交易條款沒(méi)有一定法律的標(biāo)準(zhǔn)，隻需交易雙方認(rèn)可，這種經(jīng)過(guò)雙方認(rèn)可後的協(xié)議就具有法律權(quán)利和法律效力二、關(guān)聯(lián)交易對(duì)審計(jì)的影響1?優(yōu)化資源配置。關(guān)聯(lián)交易可以通過(guò)發(fā)揮規(guī)模交

3、易的優(yōu)勢(shì)來(lái)優(yōu)化資源配置。在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，管理者可以根據(jù)關(guān)聯(lián)方內(nèi)部各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀以及資金情況對(duì)資源進(jìn)行合理配置，靈活調(diào)度資金。舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子，武漢一個(gè)科技有限公司通過(guò)關(guān)聯(lián)交易，它和它部下相關(guān)聯(lián)的幾個(gè)企業(yè)，通過(guò)優(yōu)化各種資源配置，成功達(dá)到瞭每年?duì)I業(yè)額增長(zhǎng)28%的業(yè)績(jī)。可以說(shuō)關(guān)聯(lián)交易如果按照正常軌道以及遵循法律程序區(qū)發(fā)展，可以對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到推動(dòng)作用2?增加瞭信貸風(fēng)險(xiǎn)。交易方對(duì)審計(jì)方面也存在著一定的負(fù)面影響，主要表現(xiàn)在增加瞭銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)。在國(guó)外管理方交易比較嚴(yán)格，不容易出現(xiàn)什麼問(wèn)題。而在中國(guó)，個(gè)別企業(yè)在未經(jīng)國(guó)傢主管部門核準(zhǔn)的情

4、況下，為企業(yè)的貸款提供擔(dān)保，往往這些企業(yè)並沒(méi)有償還能力。這樣如果投資方利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、抽逃資金，或者違反瞭原來(lái)的資本確定協(xié)議，那麼這樣就會(huì)有很大的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)都留給瞭貸款的銀行3.阻礙瞭審計(jì)財(cái)務(wù)工作?！瓣P(guān)聯(lián)方交易雖然能實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利潤(rùn)最大化。但是很大部分企業(yè)利用關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行調(diào)節(jié)利潤(rùn)，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，損害瞭投資者的利益”，由於關(guān)聯(lián)企業(yè)自身的特點(diǎn)決定瞭企業(yè)與企業(yè)之間的利益緊密相聯(lián)，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間具有很大的同質(zhì)性、關(guān)聯(lián)性。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，如果其中的一傢企業(yè)生産經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題，其他關(guān)聯(lián)方都會(huì)受到影響。那麼這種影響殃及瞭很多企業(yè)，在財(cái)務(wù)

5、審計(jì)過(guò)程中就會(huì)導(dǎo)致一些混亂。審計(jì)工作以及監(jiān)察工作在開展的過(guò)程中很難進(jìn)行。就會(huì)產(chǎn)生“多米諾骨牌效應(yīng)”，使整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的貸款安全受到影響三、解決措施針對(duì)上述關(guān)聯(lián)交易對(duì)審計(jì)的負(fù)面影響，我們從財(cái)務(wù)管理角度給予一些減少或者避免負(fù)面影響的措施，主要表現(xiàn)如下：1.完善審計(jì)制度。在我國(guó)審計(jì)工作一般都是按照常規(guī)的流程來(lái)發(fā)展，往往都存在忽略瞭對(duì)企業(yè)以及其關(guān)聯(lián)方的瞭解，這需要在今後的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中要完善審計(jì)制度。這要求我國(guó)審計(jì)人員對(duì)企業(yè)以及關(guān)聯(lián)方有著具體的認(rèn)識(shí)，及時(shí)業(yè)生產(chǎn)以及銷售過(guò)程中存在的問(wèn)題。同時(shí)審計(jì)人員要對(duì)於企業(yè)以及其關(guān)聯(lián)方有關(guān)的供應(yīng)商、代理商、消

6、費(fèi)者乃至其競(jìng)爭(zhēng)商都需要有調(diào)查2?加大對(duì)造假者的懲罰力度。“從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，與遵循市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)原則的獨(dú)立交易相比較，關(guān)聯(lián)力之間進(jìn)行交易的信息成本、監(jiān)督成本和管理成本要少”，在我國(guó)中小企業(yè)開展的關(guān)聯(lián)方交易中，一個(gè)普遍的問(wèn)題就是會(huì)計(jì)報(bào)表的欺詐舞弊行為，這種欺詐行為在某種程度上影響瞭正常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。針對(duì)這種問(wèn)題我們除瞭要加大審計(jì)監(jiān)察工作之外，在發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)銷的欺詐行為之後要加大對(duì)懲罰者的懲罰力度。加大違法者的懲罰力度，這樣可以使得他們的收益小於成本，那麼在今後的關(guān)聯(lián)交易中，因?yàn)闆](méi)有利益可循，所以會(huì)減少會(huì)計(jì)報(bào)表的欺詐行為3?註冊(cè)會(huì)計(jì)師定期輪

7、換制問(wèn)題。關(guān)聯(lián)交易中會(huì)計(jì)師起到瞭很重要的作用，尤其是註冊(cè)會(huì)計(jì)師，報(bào)表是否有欺詐，監(jiān)察過(guò)程中是否有貓膩?zhàn)鳛樵]冊(cè)會(huì)計(jì)師都是瞭如指掌的。為瞭避免關(guān)聯(lián)企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、註冊(cè)會(huì)計(jì)師之間共同違規(guī)事件的發(fā)生，企業(yè)需要對(duì)註冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行定期輪崗制度。一方面包括審計(jì)合夥人的定期輪換：另一方面則是會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行定期輪換，這樣可以確保審計(jì)工作的獨(dú)立性，確保企業(yè)以及關(guān)聯(lián)方按照正常軌道發(fā)展四、總結(jié)關(guān)聯(lián)交易是中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)必然趨勢(shì)，如何趨利避害，使得關(guān)聯(lián)交易效益最大化是我們需要考慮的問(wèn)題。通過(guò)上述文章探究的影響以及一些建議，我們可以發(fā)現(xiàn)隻有通過(guò)完善審

8、計(jì)制度、註重會(huì)計(jì)師的輪換等問(wèn)題，才會(huì)保證關(guān)聯(lián)交易的發(fā)展。由於中國(guó)經(jīng)濟(jì)的特色，問(wèn)題的解決需要一個(gè)緩慢的過(guò)程，同時(shí)需要多方的努力，隻有這樣才能確保我國(guó)關(guān)聯(lián)交易以及關(guān)聯(lián)方的正常發(fā)展，繼而推動(dòng)中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。