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《金融研究畢業(yè)論文基于coso理念構(gòu)建基層央行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、XX大學(xué)畢業(yè)論文基于COSO理念構(gòu)建基層央行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)2014年6月25日基于COSO理念構(gòu)建基層央行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)摘要：COSO理論內(nèi)部控制框架由相互聯(lián)系的五個(gè)要素組成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)督評(píng)審，作為基層央行重耍構(gòu)架的內(nèi)控記者建設(shè)方面還存在控制環(huán)境薄弱、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)單薄、評(píng)估缺失、信息不暢等問(wèn)題，應(yīng)從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)督評(píng)審五個(gè)方面入手，促進(jìn)內(nèi)控管理部門(mén)健全內(nèi)控機(jī)制、提高履職能力、提升管理水平。關(guān)鍵詞：COSO理論；基層央行；內(nèi)控機(jī)制內(nèi)部控制最早出現(xiàn)于1936年。近幾十年來(lái)，冇關(guān)
2、內(nèi)部控制的理論已經(jīng)從20世紀(jì)40年代以前的內(nèi)部牽制論發(fā)展到現(xiàn)在的內(nèi)部控制系統(tǒng)論階段，其屮COSO委員會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部控制整體框架》，被國(guó)際上普遍認(rèn)為是有關(guān)內(nèi)部控制的里程碑式的文件。COSO報(bào)告將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是由企業(yè)管理人員設(shè)計(jì)的，為實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)效杲和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠及合法合規(guī)H標(biāo)提供合理保證,通過(guò)董事會(huì)、管理人員和其他職員實(shí)施的一種過(guò)程。一、COSO理論內(nèi)部控制系統(tǒng)的框架COSO報(bào)告認(rèn)為，內(nèi)部控制由相互聯(lián)系的五個(gè)要素組成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)督評(píng)審。1?控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境中的要素有價(jià)值觀、激勵(lì)
3、與誘導(dǎo)機(jī)制、精神指導(dǎo)、員工能力、管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度和人事政策等。主要的問(wèn)題是管理層要充分說(shuō)明內(nèi)控的完整性；組織內(nèi)部要有積極的控制環(huán)境，使整個(gè)組織中的員工具有控制覺(jué)悟和自覺(jué)的控制態(tài)度，特別是領(lǐng)導(dǎo)層要積極地進(jìn)行控制；員工的能力與其責(zé)任要相匹配。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的耍素包括關(guān)注對(duì)整體冃標(biāo)和業(yè)務(wù)活動(dòng)口標(biāo)的制定和銜接、對(duì)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析、對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的變化的認(rèn)識(shí)和各項(xiàng)政策與工作程序的調(diào)整。有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估的原則強(qiáng)調(diào)有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要識(shí)別和不斷地評(píng)估有可能阻礙實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的種種物質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)，需要不時(shí)調(diào)整
4、內(nèi)控。3.控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)包括高層檢查、直接管理、信息加工、實(shí)物控制、確定指標(biāo)、職責(zé)分離等。在控制活動(dòng)中主耍關(guān)注控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的聯(lián)系、控制活動(dòng)的適當(dāng)形式及其實(shí)施、對(duì)執(zhí)行政策和管理指令保證控制活動(dòng)的針對(duì)性等等。4?信息與交流。存在于所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)屮，使員工得以搜集和交換為開(kāi)展經(jīng)營(yíng)、從事管理和進(jìn)行控制等活動(dòng)所需要的信息，包括管理者對(duì)員工工作業(yè)績(jī)的經(jīng)常性評(píng)價(jià)。在信息方而耍注意內(nèi)部信息和外部信息的搜集和整理；在交流方面也耍注意內(nèi)部和外部信息的交流渠道和方式；在信息技術(shù)的發(fā)展中注意控制信息系統(tǒng)。5.監(jiān)督評(píng)審。是管理層對(duì)內(nèi)控的管
5、理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門(mén)對(duì)內(nèi)控的再監(jiān)督與再評(píng)價(jià)活動(dòng)的總稱(chēng)。監(jiān)督評(píng)審可以是持續(xù)性的或分別單獨(dú)的，也可以是兩者結(jié)合起來(lái)進(jìn)行的。主耍應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評(píng)審程序的合理性、對(duì)內(nèi)控缺陷的報(bào)告和對(duì)政策程序的調(diào)整等等。二、基層央行內(nèi)控機(jī)制存在的問(wèn)題基于以上対內(nèi)控規(guī)范的了解和透視，對(duì)比基層央行的內(nèi)控制度現(xiàn)狀，基層央行在內(nèi)控制度的建設(shè)上存在如下問(wèn)題：1.控制環(huán)境薄弱。當(dāng)前，基層央行內(nèi)部控制環(huán)節(jié)述存在薄弱Z處，主要體現(xiàn)在：一是觀念模糊，將規(guī)章制度與內(nèi)部控制混為一談。規(guī)章制度只是內(nèi)部控制的一部分，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和主要依據(jù)，是一種靜態(tài)的概念，冇了規(guī)章制度,并不
6、等于有了內(nèi)部控制；而內(nèi)部控制是一種各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程屮環(huán)環(huán)相扣、相互制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制，是風(fēng)險(xiǎn)管理的本源性控制。二是缺乏系統(tǒng)性、針對(duì)性的制度體系。內(nèi)控制度執(zhí)行的前捉首先是要做到“冇法可依二換言Z,就是要首先解決內(nèi)控制度的缺失問(wèn)題。近些年來(lái)，隨著人民銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展變化，中央銀行職能調(diào)整后，業(yè)務(wù)涵蓋的范圍逐步擴(kuò)人，崗位風(fēng)險(xiǎn)防范的范圍和難度越來(lái)越人，業(yè)務(wù)領(lǐng)域潛在風(fēng)險(xiǎn)日趨加劇。為了加強(qiáng)內(nèi)部控制、防范金融風(fēng)險(xiǎn)，相繼出臺(tái)了《屮國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》及《中國(guó)人民銀行西安分行內(nèi)部控制報(bào)告制度（試行）》等內(nèi)部控制指導(dǎo)文件。作為部門(mén)規(guī)章
7、頒布的這些內(nèi)控制度，其條文的原則性和慨括性較強(qiáng)，顯而易見(jiàn)，它們只能關(guān)注內(nèi)控中普遍性的問(wèn)題，但是作為基層央行還未能做到根據(jù)自身的實(shí)際情況和特點(diǎn)，明確關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制環(huán)節(jié)，制定適合自身需要和符合實(shí)際的內(nèi)部控制制度。2?風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，評(píng)估空缺。在內(nèi)控系統(tǒng)中，決策者、執(zhí)行者、監(jiān)督者如昴Z三足，組成一個(gè)相互牽制的整體。由于受傳統(tǒng)體制影響，在許多基層央行中，一線業(yè)務(wù)部門(mén)的相互牽制制度都比較完善，但監(jiān)督者與執(zhí)行者、決策者之間的相互制約往往被忽視，常常出現(xiàn)個(gè)別人說(shuō)了算的局面，從而導(dǎo)致內(nèi)控系統(tǒng)失效,給本單位造成內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。加之內(nèi)控制度缺乏科學(xué)的
8、量化評(píng)價(jià)體系，好與壞的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)模糊，獎(jiǎng)懲制度無(wú)法建立，激勵(lì)機(jī)制跟不上，內(nèi)控制度執(zhí)行自然無(wú)法到位。3.信息不流暢，責(zé)任不明。一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)，應(yīng)能確保組織中每個(gè)人均清楚地知道具所承擔(dān)的特定職務(wù)和應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，當(dāng)前，基層央行中還存在各個(gè)部門(mén)各自為政，部門(mén)與部門(mén)的信息溝通欠缺，造成內(nèi)控
