“營改增”的影響效應研究

《“營改增”的影響效應研究》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在工程資料-天天文庫。

1、“營改增”的影響效應研究摘要：本文選取上海市的交通運輸業(yè)、通訊業(yè)和建筑業(yè)與地方財政收入相關的24個序列,利用TRAMO/SEATS方法對“營改增”結構性減稅政策效應進行實證檢驗。結果表明，“營改增”對交通運輸業(yè)發(fā)展的促進作用在短期來看有限，“營改增”對通訊業(yè)和建筑業(yè)的改革紅利預期較低，說明木倫較窄范圍內的試點改革對產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響效應還未充分顯現(xiàn)。最后,以分析結論為基礎，就今后“營改增”的實施路徑提出相關的政策建議。關鍵詞：“營改增”；地方財政收入上海市；TRAMO/SEATS方法一、弓I言近些年來，我國政府將增值稅改革作為拉動經(jīng)濟增長、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構的重要政策之一。事實上，19

2、94年的分稅制改革就確立了以增值稅和營業(yè)稅為主體的稅收結構，但出于多方面的考慮，增值稅的征稅范圍僅包插笫二產(chǎn)業(yè)（建筑業(yè)除外）和第三產(chǎn)業(yè)中的商品批發(fā)和零售業(yè)以及加工、修理修配業(yè)，對第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)則課征營業(yè)稅。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,營業(yè)稅和增值稅分立、并存制度日益凸顯其不合理性和缺陷，如營業(yè)稅和增值稅在交通運輸業(yè)、建筑業(yè)和服務業(yè)等行業(yè)中存在重復征稅現(xiàn)象；現(xiàn)行增值稅征稅范圍較窄，導致經(jīng)濟運行屮增值稅的抵扣鏈被打斷，使增值稅的中性效應大打折扣；兩套稅制并行造成了稅收征管實踐一些困境；對笫三產(chǎn)業(yè)主要征收營業(yè)稅，在出口環(huán)節(jié)無法如征收增值稅的第二產(chǎn)業(yè)進行出口退稅，增加了勞務產(chǎn)品出口的難

3、度，降低了笫三產(chǎn)業(yè)的國際竟爭力。這些問題迫使我國營業(yè)稅改征增值稅?！盃I改增”是一項結構性減稅措施。實施“營改增”是否確實能夠通過減輕相關試點行業(yè)的稅負來促進其發(fā)展和實現(xiàn)經(jīng)濟結構調整就冇待檢驗。因此，評佔我國當前“營改增”的影響效應具有現(xiàn)實意義，有利于明確我國下一步深入推進“營改增”改革的實施路徑與策略選擇。二、文獻綜述關于“營改增”,國內外學者做了大量直接或者間接相關的研究工作。Auerbach等[1]對美國的稅制改革方案進行了三種模擬，用代際核算方法考慮不同的改革方案對各代人的影響。Creedy[2-3]運用微觀經(jīng)濟學的基木原理，考察了間接稅（包括消費稅與增值稅）通過價格變

4、化対消費者產(chǎn)生的補償性變動與等價性變動，并通過它們來度量澳大利亞實施的“商品與服務稅”的福利效應。Emran和Stiglitz[4]研究了發(fā)展中國家間接稅改革的效應，他認為若考慮非正規(guī)經(jīng)濟的影響，則發(fā)展中國家傾向于減少關稅的同時增加增值稅的做法是不可取的，它損害了關稅的中性，增值稅稅基的擴大也降低了勞動積極性，這降低了社會福利。Carbonnier[5]￥f究了法國1987年汽車銷偉的增值稅改革和1999年房屛維修的增值稅改節(jié)給消費者稅負帶來的變化，發(fā)現(xiàn)這兩次增值稅擴圍都使消費者稅負大大上升。Smart和Richard[6]研究了1998年加拿大部分省份的零售銷售稅改為增值稅

5、對商業(yè)投資的影響，發(fā)現(xiàn)這次改蘋明顯地促進了相關省份的商業(yè)投資。Michael和Lockwood[7]研究了越來越多的國家征收增值稅的原因及其彩響，通過143個國家的25年的數(shù)據(jù)進行估計，表明增值稅是這些國家宏觀調控的有效工具。在國內，許多學者在“營改增”的必要性與實施路徑方面提出了自己的觀點。朱青⑹認為，冃前我國宏觀稅率較低，老百姓感覺稅負重，主耍原因是我國的稅負結構不合理，未來應考慮結構性減稅。席瑋［9］則認為間接稅對居民消費的轉嫁作用和增值稅進項抵扣環(huán)節(jié)的重復計稅導致了要素收入冇效稅負的上升。平新喬等［10］研究了中國增值稅和營業(yè)稅對消費者產(chǎn)牛的福利效應之差異，認為應徹底

6、免征“小規(guī)模金業(yè)”的増值稅；應該逐步推進從營業(yè)稅到增值稅的轉變，讓服務業(yè)的全體企業(yè)有權進行“進項抵扣”。楊默如⑴］對金融業(yè)山課征營業(yè)稅改為課征增值稅的必要性與可行性進行了分析，認為金融業(yè)應征收增值稅并與英他行業(yè)保持增值稅稅率的一致性。肖緒湖和汪應平［12］認為稅制建設應從本國國情出發(fā)，我國作為發(fā)展中國家在間接稅稅制選擇上應呈現(xiàn)多樣化特征，單一的增值稅并非是最好選擇也不成熟。姜明耀［13］認為可將貨物與勞務雙元增值稅模式作為過渡方案解決營業(yè)稅不利于服務業(yè)專業(yè)化的突出矛盾，維持現(xiàn)行增值稅收入共享機制與地方稅收管理權基木不變，降低改革阻丿J,確保改革穩(wěn)步推進。古建芹等［14］以生產(chǎn)

7、性服務業(yè)為例，認為“營改增”要循序漸進，同時要調整收入分享體制，建設規(guī)范的地方稅體系，以保證增值稅與營業(yè)稅合并的改革順利進行且成本最低。關于“營改增”的影響，一是研究了稅改的經(jīng)濟效應。程子建［15］從改革的福利效應角度，發(fā)現(xiàn)將增值稅擴大到生產(chǎn)性服務業(yè)將改善居民福利，但具有累退性，全面擴圍的福利改善作用小于生產(chǎn)性擴圍，但具有累進性。許瑞林［16］研究了上?！盃I改增”的效果，認為“營改增”消除了一部分重復征稅，減輕了企業(yè)的稅收負擔。蔣云贊［17］則分析了“營改增”對財政體系可持續(xù)性的影響，認為“營改增”可以