企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度中存在的問題和對策

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1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度中存在的問題和對策［摘要］內(nèi)部審計(jì)越來越成為關(guān)乎企業(yè)自身發(fā)展的重要因素。但是，我國當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度存在諸多問題：對內(nèi)部審查認(rèn)識存在偏差，內(nèi)部市查機(jī)構(gòu)獨(dú)立性較弱，內(nèi)部審查制度不完善以及審查人員素質(zhì)不高，等等。企業(yè)若想獲得良性發(fā)展，就必須重視制度建設(shè)，而內(nèi)部審計(jì)作為重要的制度設(shè)計(jì)，也必須通過如下措施加強(qiáng)：提高企業(yè)上下對內(nèi)部審計(jì)制度的重視；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該獨(dú)立于其他事務(wù)部門；吸納專業(yè)人員加入內(nèi)部審計(jì)工作；不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。［關(guān)鍵詞］內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)；預(yù)算管理［DOI］1013939/jcnkizgsc201619105對于現(xiàn)代企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)制度業(yè)己成為其制度建設(shè)的重要一

2、環(huán)，能夠幫助企業(yè)進(jìn)行冇效內(nèi)部控制、加強(qiáng)內(nèi)部管理以及規(guī)范財(cái)政制度以及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升等都有著重要作用。它是企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的必然結(jié)果，也是企業(yè)加強(qiáng)自我約束的重要環(huán)節(jié)。作為舶來品，內(nèi)部審計(jì)制度在我國企業(yè)應(yīng)用較晩，但對我國企業(yè)發(fā)展起到了有效的推動?？墒牵ㄟ^比較以及研究便會發(fā)現(xiàn)，我國的內(nèi)部審計(jì)制度存在著諸多的問題，從而影響到了內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。在新一輪的經(jīng)濟(jì)體制改革以及發(fā)展期中，企業(yè)如果能夠正視內(nèi)部審計(jì)存在的問題，建立起更加完善有效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概念及其發(fā)展現(xiàn)狀我國政府對內(nèi)部審計(jì)工作越來越重視，內(nèi)部審計(jì)制度在我國也有了一個長足的發(fā)展。最早確立內(nèi)

3、部審計(jì)是應(yīng)國家要求不得不去做，而現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)制度更多的是企業(yè)自發(fā)的行為；因?yàn)槠髽I(yè)已經(jīng)看到內(nèi)部審計(jì)對自我發(fā)展、提高自我權(quán)益等所起到的重要作用。另外，由于科學(xué)審計(jì)方式的引入以及專業(yè)人員的介入，冃前我國的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度已經(jīng)開始規(guī)范化，并逐步走向制度化。然而，我們不能僅僅只看到內(nèi)部審計(jì)制度所取得的成績，還應(yīng)該看到其中存在的諸多問題。因?yàn)檫@些問題將決定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)未來的發(fā)展走向。2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度中存在的問題相較于內(nèi)部市計(jì)在西方發(fā)展的悠久歷史，我國實(shí)施內(nèi)部審計(jì)是在改革開放之后，因此與西方相比，我國的內(nèi)部審計(jì)制度是不太健全與完善的。其最主要的問題表現(xiàn)在以下四個方面。1對內(nèi)部審計(jì)存在認(rèn)識偏差由于我國在最

4、初推行內(nèi)部審計(jì)制度的吋候，多是以行政命令的方式來進(jìn)行的，這就導(dǎo)致了相較于西方國家企業(yè)自發(fā)建立內(nèi)部審計(jì)制度，我國企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)存在著認(rèn)識偏差。而對于不同的人員來說，存在的偏差也各不相同。對于企業(yè)管理層來說，由于對內(nèi)部審計(jì)所帶來的積極作用有一定的認(rèn)識，或許還能夠很好地進(jìn)行配合以便完成內(nèi)部審計(jì)工作，但或多或少還是存在著消極懈怠的想法，以為“上級單位”開始要加強(qiáng)對自己的管理或者不信任等。而對于企業(yè)下層員工來說，內(nèi)部審計(jì)對其影響不大，最多也只是多了一道“緊箍咒”而已，其消極懈怠情緒更加強(qiáng)烈。對于直接負(fù)責(zé)審計(jì)的工作人員來說，因?yàn)楹芏鄬徲?jì)人員并非專業(yè)出身，多是財(cái)會兼任,一方面由于工作的不熟悉，另一方面也是抱

5、著“多一事不如少一事”的態(tài)度，因此，這也嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置獨(dú)立性差我國企業(yè)目下最常使用的內(nèi)部審計(jì)制度大概有三種：即直接管理、間接管理以及口己管理。這三種模式有著不同的適用主體以及適用范圍。而在不同的內(nèi)部審計(jì)制度下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置也不盡相同。其中，直接管理作為直接由單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)及管理的方式，內(nèi)部審計(jì)有著極高的獨(dú)立性。同時，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的重視也導(dǎo)致整個企業(yè)上下都相對重視，但也因此會產(chǎn)生諸多問題，比如審計(jì)多以領(lǐng)導(dǎo)意志為轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不公止等;間接管理體制是指設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，跟其他部門相并列，由財(cái)務(wù)主管來領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。但由于內(nèi)部權(quán)限問題，導(dǎo)致審計(jì)部

6、門所做工作只能是對財(cái)務(wù)部門的審核，對其他部門不能夠有效進(jìn)行管理；而自行管理則是將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)納入到財(cái)務(wù)部門里面，作為財(cái)務(wù)部門的一個下屬部門或者基本職責(zé)來進(jìn)行。無須多言，這一模式的獨(dú)立性更弱，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)力度不夠等問題。3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不規(guī)范通過對我國現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)工作的考察，就會發(fā)現(xiàn)其最人的問題在于事后審計(jì)，事前審計(jì)幾乎沒有。另外，內(nèi)部審計(jì)的范圍過于狹小，我們的審計(jì)更看重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)的真實(shí)性以及有效性甚至合法性花費(fèi)了大量的時間與精力。但是對于企業(yè)發(fā)展更需要的經(jīng)營數(shù)據(jù)、營業(yè)數(shù)據(jù)等關(guān)注力度不夠，而對于最容易出現(xiàn)問題的企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)更是鮮有涉足。這也是我國內(nèi)部審計(jì)工作跟西方國家有著顯著差

7、距的地方。24內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高因?yàn)闅v史的原因，我國一直缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員。我國內(nèi)部審計(jì)人員多為學(xué)歷較低，對專業(yè)認(rèn)識程度較差的人長期擔(dān)任。這導(dǎo)致了許多西方先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)科學(xué)不能夠被有效地引入。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作未能夠展現(xiàn)出其應(yīng)該有的作用，也間接導(dǎo)致了企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)工作的不信任，更進(jìn)一步導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無法后續(xù)進(jìn)行，人才培養(yǎng)更加困難。（下轉(zhuǎn)P107）孫平：行政單位預(yù)算