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《關(guān)于我國宏觀稅負(fù)水平的思考》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、關(guān)于我國宏觀稅負(fù)水平的思考作者：741127q【摘要】：宏觀稅負(fù)從總體上代裹，政府對整個社會財富的占用程度.并因此成為制定財稅政策的核心因索Z—。近年來，國家稅收收入増長較快，納稅人感到稅負(fù)重，國內(nèi)一些學(xué)者和國際上的一些組織也認(rèn)為中國宏觀稅負(fù)重。本文從衡量口徑、合理化標(biāo)準(zhǔn)等角度對宏觀稅負(fù)的概念加以厘淸，從結(jié)構(gòu)、國際比較、影響因素三個方面對宏觀稅負(fù)水平現(xiàn)狀進行分析，并提出了降低我國的宏觀稅負(fù)水平的主要思路?！娟P(guān)鍵詞】：宏觀稅負(fù)現(xiàn)狀合理稅負(fù)對策【正文】：一、引言（一）研究背景隨著國內(nèi)民眾''納稅人”意識的提升，近
2、年關(guān)于稅收、稅負(fù)的議題，不斷引起社會高度關(guān)注。不久前中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院報告提到“中國人均稅負(fù)近萬元”，再次成為牽動人心、見仁見智的熱議話題。在今年的兩會上，亦常有人提起種種看法。那么，我國的宏觀稅負(fù)是否過重？如何判斷宏觀稅負(fù)的合理水平成為一個有待于進一步研究的重要課題。（二）研究意義宏觀稅負(fù)是指一定時期特定地區(qū)的稅收收入與其相應(yīng)的國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比值。宏觀稅負(fù)問題是稅收政策和制度的核心問題，對我國的宏觀稅負(fù)水平進行分析和合理界定，使宏觀稅負(fù)既能保證政府合理支出的需要，又能對我國經(jīng)濟運行質(zhì)M的提升
3、和規(guī)模擴大保駕護航，并據(jù)此對不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同稅種進行分析、對比，找ih問題和差距，從而為稅收工作確定淸晰的目標(biāo)方向，這是強化稅收管理的一種全新途徑，是實施稅收科學(xué)化、椿細(xì)化管理的冇益嘗試。這一方面的研究既有理論價值又有現(xiàn)實意義。（三）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀近年以來，由于我國稅收收入的持續(xù)超常增長回，引發(fā)了關(guān)于我國宏觀稅負(fù)水平的爭論。爭論的一方以學(xué)術(shù)界、納稅人等非政府部門為主，認(rèn)為我國的宏觀稅負(fù)水平偏高，必須壓縮政府收入規(guī)模、降低宏觀稅負(fù)。2月140,中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院發(fā)布名為“將全面深化財稅體制改革
4、落到實處”的報告稱2013年數(shù)據(jù)顯示，我國公共財政收入達到I2.9萬億，人均宏觀稅負(fù)接近萬元。而“公共財政收入”僅是衡量“宏觀稅負(fù)”各指標(biāo)中，口徑繪小的一個。中央黨校周天勇推算的數(shù)字是，2013年的全國各級政府的財政收入為I2.9萬億僅僅是預(yù)算內(nèi)收入，平均到每個人，大概9000多元。政府全口徑的政府收入都是老百姓的負(fù)擔(dān)，不能按照窄口徑算。需要在12.9萬億基礎(chǔ)上加上土地財政收入4.1萬億，社會保險收入2.7萬億，一共19.7萬億。平均到13.6億人口，就是1.44萬元。此外，財政收入中，還有很多收費項H沒有進
5、入預(yù)算，具體數(shù)字不淸楚，估計有I萬億-2萬億元左右。全部口徑的政府收入大概21.7萬億左右，占GDP的比重達到38%,人均達到1.6萬元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于“萬元宏觀稅負(fù)"。爭論的另一方以政府財稅部門為主，認(rèn)為我國II前的宏觀稅負(fù)水平是適度的，甚至是偏低的。2007年8月3日，國家稅務(wù)總局計劃統(tǒng)計司發(fā)表了一份研究報告，認(rèn)為“中國宏觀稅負(fù)目前仍處世界較低水平”。針對輿論界關(guān)于我國宏觀稅負(fù)水平偏高的言論，國家稅務(wù)總局在上述報告中認(rèn)為，不能混淆稅與費、平均稅負(fù)與邊際稅負(fù)、法定稅率與實際稅負(fù)的區(qū)別?！陡２妓埂贰岸愗?fù)痛苦指數(shù)”用
6、名義稅率直接作為稅負(fù)指數(shù)簡單加總，不考慮稅基比重、稅制結(jié)構(gòu)、減免政策和稅收征管等因素，因而是不合理的，其結(jié)論是站不住腳的。同樣，將稅收與各類非稅收入，特別是各級政府的各種收費和亂收費等加總在一起，作為政府收入計算岀來的“宏觀稅負(fù)”不能用作國際比較，也不宜作為判斷“稅收負(fù)擔(dān)”高低的依據(jù)，特別是不能把用這樣寬泛口徑的政府收入計算的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)直接等同丁?稅收負(fù)擔(dān)或宏觀稅負(fù)。面対這樣的爭議，有的學(xué)者認(rèn)為II前我國的宏觀稅負(fù)水平是適度的，中國的稅負(fù)遠(yuǎn)不如其他一些國家高（朱青，2005）；有的認(rèn)為《福布斯》計算方法雖有片面
7、性，但中國稅負(fù)較髙也是一個事實（安體富，2005）。人民日報刊文指出：“人均萬元稅負(fù)”不高，宏觀稅負(fù)合理。國家稅務(wù)總局原副局長、著名稅務(wù)專家許善達認(rèn)為，當(dāng)前的主要矛盾還不是確定我國稅收負(fù)擔(dān)水平離于還是低于西方發(fā)達國家的問題，而是首先要解決如何在理論上認(rèn)識流轉(zhuǎn)稅稅收負(fù)擔(dān)的承擔(dān)者。(%1)研究思路本選題緊密結(jié)合作者工作實踐和稅收征管實際需要，運用前人的研究方法和垠新數(shù)據(jù)，去驗證宏觀稅負(fù)的合理化區(qū)間，提出自己的思考和建議，以期對我國的宏觀稅負(fù)的合理化、対稅制建設(shè)、対稅收征管工作有所裨益。論文研究的主要內(nèi)容包括：首先
8、通過對宏觀稅負(fù)的概念、衡量口徑、合理化的標(biāo)準(zhǔn)等主要概念的厘淸，對衡量及影響宏觀稅負(fù)的因素進行分析；在此基礎(chǔ)上從現(xiàn)狀、國際對比、總體評價、影響因素四個方面対我國宏觀稅負(fù)水平有個全方面的評價；繪厲再結(jié)合本身稅收工作實際提出降低我國的宏觀稅負(fù)水平的主耍思路。二、宏觀稅負(fù)的衡量指標(biāo)及其影響因素(-)宏觀稅負(fù)的概念稅收負(fù)擔(dān)，簡稱“稅負(fù)”，它是納稅人因履行納稅義務(wù)而承受的一種經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。從絕對額考察，它是指納稅人
