工程項目全過程內(nèi)部控制探討

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1、工程項目全過程內(nèi)部控制探討隨著建築施工企業(yè)市場競爭的日益激烈，企業(yè)面臨的內(nèi)外風(fēng)險也日益加劇。企業(yè)自行或委托其他單位進(jìn)行建造、安裝活動越來越多，但是工程項目的投資巨大，建設(shè)周期較長，危險性高，在工程項目的各個階段存在不同類型的風(fēng)險，如果不能很好地管理，將難以實現(xiàn)預(yù)期效益，甚至使企業(yè)投資失控，釀成嚴(yán)重後果。在這樣的情況下，施工項目全過程內(nèi)部控制也就顯得尤為重要瞭一、工程項目內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、證監(jiān)會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。其控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、

2、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)濟(jì)效率和結(jié)果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。它貫穿於企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面，為企業(yè)帶來價值、提高企業(yè)競爭力發(fā)揮瞭不可替代的作用工程項目的內(nèi)部控制具有內(nèi)部控制的一般特征，但是又與一般意義上的內(nèi)部控制有所不同。工程項目內(nèi)部控制是指在項目的各個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行梳理，在工程立項階段、招標(biāo)階段、造價階段、建設(shè)階段和竣工驗收階段規(guī)范工作流程，實施合理適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將?nèi)部控制滲透到項目的各個過程中，它的目的是確保項目施工過程中的資産安全、完整、有效，保證工程信息的真實

3、性、正確性、合法性，提高項目資金的使用效率，確保工程項目的質(zhì)量及進(jìn)度，從而提髙工程的投資效益二、工程項目全過程內(nèi)部控制本文將工程項目分為工程立項階段、工程招標(biāo)階段、工程設(shè)計階段、工程建設(shè)階段和工程竣工驗收階段，將內(nèi)部控制滲透到項目建設(shè)的全過程，以保證工程項目的質(zhì)量和進(jìn)度1、工程立項階段。在工程的立項階段，必須對擬建項目的必要性和可行性進(jìn)行研究，如果研究力度不夠或者研究流於形式，導(dǎo)致判斷失誤，決策不當(dāng)，項目盲目上馬，則可能會使整個項目失敗。因此，項目立項階段的成敗，直接關(guān)系到投資的效果,關(guān)系到項目建設(shè)的成

4、敗。施工企業(yè)為應(yīng)對這一階段的風(fēng)險，實施的控制措施應(yīng)當(dāng)從項目建議書和可行性研究等方面進(jìn)行展開項目建議書是把項目投資的設(shè)想變?yōu)楦怕缘耐顿Y建議，它可以減少項目選擇的盲目性。項目建議書需要業(yè)主單位的財務(wù)人員直接參與編制計劃，財務(wù)人員與工程技術(shù)人員共同對項目建議書進(jìn)行經(jīng)濟(jì)、技術(shù)的分析和論證，同時對項目建議書中涉及的財務(wù)內(nèi)容進(jìn)行稽核與檢驗。項目建議書的內(nèi)容主要包括項目建設(shè)的必要性與條件、建設(shè)的規(guī)模與方案、投資估算與資金的籌措、效益分析等可行性研究報告是項目建議書的後續(xù)文件之一，主要控制措施為：(1)為確?？尚行匝芯?/p>

5、的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和公正性，需要制定可行性標(biāo)準(zhǔn)；(2)委托具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)技術(shù)能力的設(shè)計單位或咨詢單位進(jìn)行編制可行性研究；(3)組建項目評審組或者委托具有資質(zhì)的專業(yè)及獨(dú)立於項目可行性研究組的機(jī)構(gòu)對項目可行性研究報告進(jìn)行審評；（4）規(guī)定程序和權(quán)限，對工程項目進(jìn)行決策並署名記錄。若是對重大工程項目的立項，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或具有類似權(quán)力的機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)2、工程招標(biāo)階段。大中型工程項目一般都采用公開招標(biāo)的方式，通過招投標(biāo)選擇施工單位和設(shè)備供應(yīng)商，這對施工項目的質(zhì)量和進(jìn)度都有著至關(guān)重要的作用。但是如果招標(biāo)過程中存

6、在“暗箱操作”的商業(yè)賄賂，將使項目的進(jìn)度和質(zhì)量因中標(biāo)人在實質(zhì)上未能承包項目而受影響，嚴(yán)重的甚至使企業(yè)涉及違法的商業(yè)活動。在招標(biāo)和投標(biāo)過程中的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實施的措施包括:（1）招標(biāo)工作應(yīng)當(dāng)依據(jù)傢招投標(biāo)法的規(guī)定，遵循公平、公開、平等、誠信等競爭原則，發(fā)佈招標(biāo)廣告，在技術(shù)要求、合同條款、評標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)及方法等方面提供招標(biāo)文件；（2）依法組建評標(biāo)委員會，評標(biāo)委員會的成員必須具有較高的職業(yè)道德水平和專業(yè)知識、經(jīng)驗，確保其能進(jìn)行客觀地評標(biāo)；（3）嚴(yán)格檢查施工單位的資質(zhì)，必要時要進(jìn)行實地考察，從而避免一級承包商轉(zhuǎn)包，二

7、級承包商進(jìn)場等不正?，F(xiàn)象，並對投標(biāo)人的信息采取嚴(yán)格的保密措施；（4）盡量杜絕一味地尋求絕對低價中標(biāo)，要做到在保證工程質(zhì)量、工期等指標(biāo)前提下的合理低價者中標(biāo)，以避免投標(biāo)單位以低於成本價進(jìn)行惡意競爭；（5）業(yè)主單位與中標(biāo)人雙方訂立書面合同，明確各自的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，今後的工程施工應(yīng)該嚴(yán)格按照合同約定，並指定專人專崗負(fù)責(zé)合同管理工作3、施工設(shè)計階段?？刂仆顿Y的關(guān)鍵就在於設(shè)計，設(shè)計是否合理對控制項目投資具有重要影響。施工設(shè)計隻占施工總成本的1.5%?2.0%，但對工程造價的影響卻能達(dá)到80%以上。因此，施工企

8、業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)施工方案設(shè)計階段的管理，實施適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制措施，強(qiáng)化這一階段的內(nèi)部控制。如果技術(shù)方案不能合理有效地落實，導(dǎo)致預(yù)算脫離實際，會使項目投資失控在這一階段，財務(wù)人員編制科學(xué)合理的施工方案，是加強(qiáng)項目控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為強(qiáng)化這個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)實施的內(nèi)部控制措施為：（1）根據(jù)目標(biāo)考核協(xié)議確定的利潤指標(biāo)，明確初步設(shè)計預(yù)算和施工圖預(yù)算的編制方法；（2）根據(jù)設(shè)計圖紙和有關(guān)技術(shù)資料，對施工方法、施工順序、機(jī)械設(shè)備選型、作業(yè)組織形式、技術(shù)組織措