財政稅收財政政策畢業(yè)論文 對財政違法行為的責任與法律后果研討

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1、湖南師范大學本科畢業(yè)論文考籍號：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：財政稅收財政政策論文題目：對財政違法行為的責任與法律后果研討指導老師：XXX二〇一一年十二月十日摘要：本文評析了新出臺的《財政違法行為處罰處分條例》在財政違法行為的責任與法律后果方面的規(guī)定，通過與《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》的比較，指出新《條例》在責任方式的分類、法律后果方面的科學的調整，同時也分析了《條例》存在的忽視第三人利益的問題?！　￡P鍵詞：財政違法行為；責任；法律后果Abstract:Thisarticlehasev

2、aluatednewreleasing“FinancialIllegalactivityPunishmentPunishmentRule”inthefinancialillegalactivityresponsibilityandthelegalconsequencesaspectstipulation,throughwith“theStateCouncilaboutViolatesFinancialLawsandregulationsPunishmentTemporaryprovisions”thec

3、omparison,pointedoutthatnew“Rule”inresponsibilitywayclassification,legalconsequencesaspectscienceadjustment,simultaneouslyhasalsoanalyzedtheneglectthirdpersonofbenefitquestionwhich“Rule”exists.　　keyword:Financialillegalactivity;Responsibility;Legalconseq

4、uences　　一、引言　　國務院《財政違法行為處罰處分條例》已于2004年11月公布，并即將于2005年2月1日開始施行，1987年國務院發(fā)布的《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》將同時廢止。《條例》對《暫行規(guī)定》在財政違法行為的范圍、內容、執(zhí)法機關、審查程序等方面都作了較大調整。而作為對行政處罰、行政處分進行規(guī)范的法律文件，《條例》與《暫行規(guī)定》的核心即在于對作出違法行為應當承擔的責任與違法行為產生的法律后果的規(guī)范。本文將集中分析、比較《條例》與《暫行規(guī)定》對于財政違法行為的責任與法律后果的規(guī)定

5、，討論其思路與依據，并指出《條例》存在的一些問題。　　二、財政違法行為的責任　　法律責任主要由兩方面要素構成，即責任主體與責任方式，也就是由什么主體來承擔責任、如何承擔?！　∨c《暫行規(guī)定》相類似，〈條例〉中規(guī)定的責任主體主要是兩類，即實施了財政違法行為的“單位”及其“責任人員”。由單位和個人作為承擔違法行為責任的主體，首先源于財政違法行為本身的特性。財政行為的作出大多以國家公權力為基礎，從廣義上來說屬于國家行為，因而財政違法行為通常是以代表公權力的國家機關的名義作出的，如財政收入執(zhí)收單位、國庫機構、財政

6、預決算的編制部門和預算執(zhí)行部門等，這決定了這些單位是承擔違法行為責任的主體。另外，《條例》中將企業(yè)、事業(yè)單位的某些行為也歸入調整范圍，但同樣這些行為也是以法人的名義作出的，單位自身應當是責任主體的一部分?！　〉瑫r，盡管我國立法實務中采用法人的獨立人格論，認定法人可以獨立承擔民事責任，但行政處罰、處分的性質與普通的債務、侵權責任等民事責任不同。民事責任基于主體之間的平等，以對價或補償損失為原則，目的在于實現對等的利益或恢復原狀，責任的承擔方式最終歸于財產；而違法行為的責任則帶有追究性質，以懲罰、警誡為目

7、的，責任的承擔不僅以財產為基礎，更重要的是精神的懲戒。因而民事責任可以由單位獨立承擔，而行政處罰、處分的責任則要歸于以單位名義作出違法行為的個人?！　〉唧w分析，《條例》對責任主體的規(guī)定與《暫行規(guī)定》又有著根本的變化。《暫行規(guī)定》中認定的財政違法行為基本上均屬于國家行為，除公務員非法占有公共財物一項外，均為特別的國家財政機關才能實施的行為。而《條例》中則增加了很多普通企業(yè)、事業(yè)單位的也可能從事違反國家財政法律法規(guī)的行為。其中比較典型的是第十七條規(guī)定的“單位和個人違反財務管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其

8、他公款的”，即所謂的“小金庫”問題，另外還有企事業(yè)單位不繳或者少繳財政收入、騙取財政資金、違反財政收入票據管理規(guī)定等行為。應當說，將這些行為一并規(guī)定在《條例》中，適用同樣的審計、監(jiān)察制度，對于加強對此類的行為的監(jiān)察強度有相當的益處。　　對于承擔責任的方式，《條例》和《暫行規(guī)定》均混合使用了行政處罰和行政處分兩種手段。具體說來，《條例》較《暫行規(guī)定》在單位的在單位的責任方面基本一致，行政處分主要是警告或通報批評，行政處罰為罰款；而對個人則很大