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《上市公司內(nèi)部控制對盈余管理影響的實(shí)證研究.pdf》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、摘要隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》與《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的發(fā)布，我國內(nèi)部控制規(guī)范體系逐步成型，政府對上市公司內(nèi)部控制的重視程度也日益加強(qiáng)，開始強(qiáng)制要求企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)。理論上，有效的內(nèi)部控制能夠提高財務(wù)報告盈余質(zhì)量，而實(shí)際是否如此則直接關(guān)系到政府開展內(nèi)部控制建設(shè)的科學(xué)性。本文試圖通過實(shí)證研究探討有效的內(nèi)部控制能否抑制盈余管理，為評價內(nèi)部控制監(jiān)管活動的科學(xué)性提供新的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。為深入探討我國內(nèi)部控制在實(shí)踐過程中能否有效抑制盈余管理，本文首先從委托代理理論、契約理論、信息不對稱理論出發(fā)，對盈余管理產(chǎn)生的
2、根本原因進(jìn)行了分析，并從公司層面和業(yè)務(wù)層面角度探討內(nèi)部控制抑制盈余管理行為的實(shí)現(xiàn)路徑。其次，通過對2010-2013年深交所、上交所A股主板上市公司樣本進(jìn)行研究，驗(yàn)證了有效的內(nèi)部控制能夠抑制上市公司的盈余管理，并且在進(jìn)一步檢驗(yàn)中發(fā)現(xiàn)，國有企業(yè)內(nèi)部控制對盈余管理的抑制作用更顯著；市場化程度高的地區(qū)內(nèi)部控制對應(yīng)計盈余管理有顯著抑制作用，市場化程度低的地區(qū)內(nèi)部控制對真實(shí)盈余管理有顯著抑制作用；公司規(guī)模與內(nèi)部控制抑制盈余管理的關(guān)系不明顯。最后，本文結(jié)合我國具體國情提出完善內(nèi)部控制制度的政策建議。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制
3、；應(yīng)計盈余管理；真實(shí)盈余管理IABSTRACTAlonewiththereleasingof“TheBasicNormsofInternalControl”and“TheGuidesoftheEnterpriseInternalControl”,theinternalcontrolsysteminChinaisgraduallyforming.Theemphasisofthegovernmentontheinternalcontrolisincreasingandstartingforcingcompa
4、niestoimplementinternalcontrolconstruction.Theoretically,effectiveinternalcontrolcanimprovefinancialearningquality,however,thefactofthetheorywilldirectlyrelatedtothegovernmenttocarryouttheinternalcontrolconstruction.Thispaperusesempiricalresearchtoverify
5、whethereffectiveinternalcontrolcaninhabittheearningsmanagement.Andprovidenewempiricalevidenceforevaluationthescientificofusingtherelatedinternalcontrolactivities.Tobetterunderstandwhethertheinternalcontrolcaninhibittheearningsmanagement,thepaperstartsusi
6、ngcontracttheory,agencytheory,informationasymmetrytheorytoanalysisthebasicreasonfortheappearanceofearningsmanagement.Analysishowinternalcontrolcaninhibittheearningsmanagementfromthecompanyandbusinesslevel.Basedonthe2010-2013listedboardcompaniesontheShenz
7、henStockExchangeandSSEastheresearchobjectives,weprovedthataneffectiveinternalcontrolcaneffectivelyinhibitthelistedcompanies’earningsmanagement.Furthermore,itfindstheinternalcontrolinstatecompaniesismoreeffectivetoinhibittheearningsmanagement.Intheareawit
8、hhighermarket-baseddegree,itcaneffectivelyinhibittheaccruedearningsmanagement,whereasintheareawithlowermarket-baseddegree,itcaneffectivelyinhibittherealearningsmanagement.Andthesizeofthecompanyhasnorelationwiththeinfluence
