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《“免、抵、退”稅基本會(huì)計(jì)處理方法講解.doc》由會(huì)員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫(kù)。
1、“免、抵、退”稅之差不多會(huì)計(jì)處理方法?來(lái)源:?作者:天若有情好[字體:大中小] "免、抵、退"稅設(shè)計(jì)精巧,原理挺簡(jiǎn)單,但加上進(jìn)料加工(還要考慮購(gòu)進(jìn)法與實(shí)耗法)、單證是否齊全(紙質(zhì)單證、電子數(shù)據(jù))、征退稅率差(不僅有差,差的大小還不穩(wěn)定)、特準(zhǔn)退稅(有的需要參與"免、抵、退"稅計(jì)算)、年終清算(2004年終清算采納不完全滾動(dòng)法有所進(jìn)步,據(jù)悉國(guó)家稅務(wù)總局正在研究完全取消年終清算)就變得異常復(fù)雜,隨之而來(lái)的賬務(wù)處理更讓專門多企業(yè)摸不著頭腦,全國(guó)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的不同理解也讓企業(yè)左右為難,不知如何是好。本文依照企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定,結(jié)合出口退稅電子化治理要求,提出了"免、抵、
2、退"稅相關(guān)會(huì)計(jì)處理方法,與大伙兒共同探討,共同解開(kāi)這團(tuán)亂麻,使企業(yè)在有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),用好用足國(guó)家稅收政策。23/23 按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會(huì)計(jì)核算要緊涉及到"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"和"應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅"等科目。其會(huì)計(jì)處理如下: ?。?)物資出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí),依照出口銷售額(FOB價(jià))做如下會(huì)計(jì)處理: 借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等) (2)月末依照《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會(huì)計(jì)處理: 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)
3、稅額轉(zhuǎn)出) (3)月末依照《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"應(yīng)退稅額"做如下會(huì)計(jì)處理: 借:應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅 貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅) ?。?)月末依照《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額"做如下會(huì)計(jì)處理: 借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額) 貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)23/23 ?。?)收到出口退稅款時(shí),做如下會(huì)計(jì)處理: 借:銀行存款 貸:應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅 ?。ùm(xù)) "免、抵、退"稅會(huì)計(jì)處理探討之二(對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)處理) 龍博客工作室博約2005/03/30 關(guān)于按會(huì)計(jì)
4、制度規(guī)定同意扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金,在實(shí)際結(jié)算時(shí)與原預(yù)估入帳金額有差額的,能夠在結(jié)算月份進(jìn)行調(diào)整?! £P(guān)于企業(yè)差不多申報(bào)的數(shù)據(jù)發(fā)覺(jué)錯(cuò)誤的,不能夠直接調(diào)整原申報(bào)數(shù)據(jù),而應(yīng)在以后月份通過(guò)紅藍(lán)字調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整?! £P(guān)于出口退稅申報(bào)與增值稅納稅申報(bào)不一致,產(chǎn)生差額的,須在下期進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整,相應(yīng)的應(yīng)同時(shí)調(diào)整增值稅納稅申報(bào)表?! ∮捎谝陨暇壒市柽M(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的,其會(huì)計(jì)處理為: ?。ㄒ唬?duì)本年度出口銷售收入的調(diào)整 ?。?)關(guān)于前期多報(bào)或少報(bào)出口,或用錯(cuò)匯率,導(dǎo)致出口銷售收入錯(cuò)誤的,在本期發(fā)覺(jué)時(shí),須在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理: 依照銷售收入調(diào)整額:23/23 借:應(yīng)收賬款(或銀
5、行存款等科目)(前期少報(bào)收入的為藍(lán)字,前期多報(bào)收入的為紅字) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(前期少報(bào)收入的為藍(lán)字,前期多報(bào)收入的為紅字) ?。?)關(guān)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定同意扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金,與原預(yù)估入帳金額有差額的,須在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理: 依照銷售收入調(diào)整額: 借:其他應(yīng)付款(或銀行存款等科目)(藍(lán)字或紅字) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(藍(lán)字或紅字) 當(dāng)上期的《生產(chǎn)企業(yè)出口物資免、抵、退稅申報(bào)匯總表》第2c欄"免抵退出口物資銷售額(與增值稅納稅申報(bào)表差額)"不等于0時(shí),須在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理: 依照免抵退出口物資銷售額(與增值稅納稅申報(bào)表差額): 借:應(yīng)收賬款
6、(或銀行存款等科目)(差額大于0時(shí)為藍(lán)字,小于0時(shí)為紅字) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(差額大于0時(shí)為藍(lán)字,小于0時(shí)為紅字) 注意事項(xiàng):23/23 ?、俪霈F(xiàn)上述情況進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的同時(shí),應(yīng)在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中進(jìn)行調(diào)整,調(diào)整的方法為在出口明細(xì)表中錄入一條調(diào)整記錄(正數(shù)或負(fù)數(shù))?! 、陉P(guān)于已在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中調(diào)整過(guò)的銷售收入,由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時(shí)已包含該調(diào)整數(shù)據(jù),因此在帳務(wù)處理上能夠不對(duì)該筆銷售收入乘以征退稅率之差單獨(dú)調(diào)整"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本",而是在月末將匯總計(jì)算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"一次性結(jié)轉(zhuǎn)至"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"中。 ?。ǘ?duì)
7、本年度出口物資征稅稅率、退稅率的調(diào)整 關(guān)于前期高報(bào)或低報(bào)征稅稅率、退稅率,在本期發(fā)覺(jué)的,應(yīng)在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中通過(guò)紅藍(lán)字調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整,依照申報(bào)系統(tǒng)匯總計(jì)算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"、"免抵退稅額"、"應(yīng)退稅額"、"免抵稅額"等在月末一次性入賬,無(wú)須對(duì)調(diào)整數(shù)據(jù)進(jìn)行單獨(dú)的會(huì)計(jì)處理?! 。ㄈ?duì)上年度出口銷售收入的調(diào)整 ?。?)關(guān)于上年多報(bào)或少報(bào)出口,或用錯(cuò)匯率,導(dǎo)致出口銷售收入錯(cuò)誤的,在本期發(fā)覺(jué)時(shí),須在本期進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理: 依照銷售收入調(diào)整額:23/23 借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)(前期少報(bào)收入的為藍(lán)字,前期多報(bào)收入的為紅字) 貸:往常年
8、度損益調(diào)整(前期少報(bào)收入