稅收優(yōu)惠項(xiàng)目如何申報(bào).doc

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1、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目如何申報(bào)　　“不征稅收入”　　填報(bào)納稅人計(jì)入利潤(rùn)總額但屬于稅法規(guī)定不征稅的收入?！　　安徽鞫愂杖搿倍紤?yīng)該納入企業(yè)所得稅的“收入總額”進(jìn)行申報(bào)。一般企業(yè)直接在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第14行和《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的第16行填報(bào)，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位分別先在《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》）的第10行至第14行填報(bào)，然后再在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第14行和《主表》的第16行填報(bào)。但不包括《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條、《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條規(guī)定同時(shí)符合3個(gè)條件代收的

2、政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。　　“免稅收入”　　填報(bào)納稅人計(jì)入利潤(rùn)總額但屬于稅法規(guī)定免稅的收入或收益。　　包括：國(guó)債利息收入；居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)所取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益?！　〔话ㄟB續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益；符合條件的非營(yíng)利組織的收入。包括接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入，但不包括除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外

3、的從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)所取得的收入；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免稅收入。　　“免稅收入”首先應(yīng)包括在企業(yè)申報(bào)的“收入總額”之中；其次，在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》的第1行至第5行填報(bào)；最后再在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第15行和《主表》的第17行填報(bào)?！　　皽p計(jì)收入”　　填報(bào)納稅人以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得收入10%的數(shù)額及國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)明確的其他減計(jì)收入的數(shù)額。　　“減計(jì)收入”同

4、樣需要申報(bào)在“收入總額”之中；然后在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》的第6行至第8行填報(bào)；最后在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第16行和《主表》的第18行填報(bào)?！　　皽p、免稅項(xiàng)目所得”　　填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定減征、免征企業(yè)所得稅的所得額。　　“減、免稅項(xiàng)目所得”同樣需要申報(bào)在“收入總額”之中；然后在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》的第14行至第32行填報(bào)；最后在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第17行和《主表》的第19行填報(bào)。　　“減免所得稅額”　　填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額。　　包括：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)并符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額；從事國(guó)家需要重點(diǎn)

5、扶持擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)等條件的高新技術(shù)企業(yè)享受減征企業(yè)所得稅稅額；經(jīng)民族自治地方所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，減征或者免征民族自治地方的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的企業(yè)所得稅稅額；符合國(guó)務(wù)院規(guī)定以及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)給予過(guò)渡期稅收優(yōu)惠政策；國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減免稅額?！　√顖?bào)“減免所得稅額”必須是在減免稅額已包含在《主表》第27行的“應(yīng)納所得稅額”之中，否則不允許填報(bào)“減免所得稅額”。詳細(xì)“減免所得稅額”首先需要在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》的第33行至第38行填報(bào)；然后在《主表》第28行填報(bào)?！皽p免所得稅額”不在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中填報(bào)?！　　?/p>

6、加計(jì)扣除”　　填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定允許在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除的費(fèi)用金額?！　“ǎ杭{稅人為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的情況下，按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除的金額；納稅人按照有關(guān)規(guī)定條件安置殘疾人員，支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除額；國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他就業(yè)人員支付工資的加計(jì)扣除額；國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他加計(jì)扣除額?！　≡试S“加計(jì)扣除”的前提必須是已經(jīng)實(shí)際支付并在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的相關(guān)指標(biāo)中已經(jīng)列報(bào)了相關(guān)費(fèi)用，否則不允許填報(bào)“加計(jì)扣除”金額?！凹佑?jì)扣除”首先應(yīng)該在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第9行至第13行中

7、詳細(xì)填報(bào)，然后在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第39行和《主表》的第20行填報(bào)?！　　暗挚蹜?yīng)納稅所得額”　　填報(bào)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額?！　‘?dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。　　“抵扣應(yīng)納稅所得額”先在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第39行填報(bào)，然后在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第18行和《主表》的第21行填報(bào)。　　“抵免所得稅額”　　填報(bào)納稅人按稅法規(guī)定允許在企業(yè)所得稅前抵免的所得稅額?！　“ǎ浩髽I(yè)購(gòu)置《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》列舉的用于環(huán)境保

8、護(hù)專用設(shè)備按投資額10%計(jì)算的抵免稅額