BOT項(xiàng)目各類(lèi)稅收優(yōu)惠

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1、BOT各類(lèi)稅收優(yōu)惠BOT模式，即建設(shè)—運(yùn)營(yíng)—移交，是一種新型的融資方式。該方式以政府和私人機(jī)構(gòu)之間達(dá)成的協(xié)議為前提，由政府特許私人機(jī)構(gòu)在一定時(shí)期內(nèi)籌集資金建設(shè)某一基礎(chǔ)設(shè)施，并管理和經(jīng)營(yíng)該設(shè)施及其相應(yīng)的產(chǎn)品與服務(wù)。當(dāng)特許期限結(jié)束時(shí)，私人機(jī)構(gòu)按約定將該設(shè)施移交給政府部門(mén)，轉(zhuǎn)由政府指定部門(mén)經(jīng)營(yíng)和管理。在我國(guó)，采用BOT方式運(yùn)作，有諸多稅收優(yōu)惠?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]115號(hào)），在環(huán)境保護(hù)、資源利用方面為BOT方式運(yùn)營(yíng)提供了更加廣闊的稅收籌劃空間。一

2、、增值稅根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]156號(hào)），從事BOT項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的企業(yè)，可以享受如下增值稅稅收優(yōu)惠：一是銷(xiāo)售再生水收入實(shí)行免征增值稅；二是對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅；三是以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力實(shí)行增值稅即征即退的政策；四是利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力增值稅實(shí)行即征即退50%的政策；五是對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退的政策?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]115號(hào)）對(duì)農(nóng)林剩余物資源

3、綜合利用產(chǎn)品增值稅政策進(jìn)行調(diào)整完善，并增加部分資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)適用增值稅優(yōu)惠政策。其中，與BOT項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)有關(guān)的稅收優(yōu)惠是：1.對(duì)垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅。2.對(duì)銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退100%的政策：（1）利用工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力。（2）以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機(jī)廢水、污水處理后產(chǎn)生的污泥、油田采油過(guò)程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的電力、熱力、燃料。上述政策

4、自2011年8月1日起執(zhí)行。二、營(yíng)業(yè)稅《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)車(chē)輛通行費(fèi)收入營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅[2005]77號(hào)）規(guī)定，自2005年6月1日起，對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車(chē)輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。三、企業(yè)所得稅《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條明確，企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例進(jìn)一步明確，稅法所稱(chēng)國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企

5、業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。企業(yè)從事前款規(guī)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。同時(shí)明確，稅法所稱(chēng)符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。企業(yè)從事稅法規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所

6、得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。我國(guó)各地現(xiàn)在運(yùn)作的BOT項(xiàng)目主要集中在城市污水處理、供水、修建垃圾焚燒廠、水電站和高速公路建設(shè)等領(lǐng)域。由于我國(guó)采用BOT方式的時(shí)間短，實(shí)施的項(xiàng)目較少，國(guó)家有關(guān)部門(mén)也沒(méi)有制定統(tǒng)一的操作規(guī)范，加上沒(méi)有頒布針對(duì)BOT方式的法律、法規(guī)，因此各地的運(yùn)作主要是參照國(guó)外一些成功的做法和相關(guān)的法律法規(guī)。