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1、第十六章終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告終結(jié)審計(jì)的實(shí)務(wù)流程2、與被審計(jì)單位召開總結(jié)會1、召開項(xiàng)目組會議3、編制正式的試算平衡表4、對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核6、評價(jià)審計(jì)結(jié)果，形成審計(jì)意見7、項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理復(fù)核工作底稿5、解決項(xiàng)目組成員間的意見分歧11、撰寫審計(jì)報(bào)告8、項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人復(fù)核工作底稿9、實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核10、獲取管理層聲明書14、正式簽發(fā)審計(jì)報(bào)告12、完成業(yè)務(wù)復(fù)核核對表13、完成審計(jì)工作完成情況核對表匯總審計(jì)差異審計(jì)差異核算誤差重分類誤差金額性質(zhì)更正更正不更正性質(zhì)嚴(yán)重性質(zhì)不嚴(yán)重更正單筆誤差重要性水平＞單筆誤差重要性水平＜單筆誤差重要性水平＜若干同類匯總數(shù)
2、重要性水平＞未按規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次編制試算平衡表編制試算平衡表是注冊會計(jì)師在被審計(jì)單位未調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)上，考慮調(diào)整分錄、重分類等內(nèi)容后所確定的已審計(jì)數(shù)和報(bào)表反映數(shù)的表式。評價(jià)審計(jì)結(jié)果評價(jià)審計(jì)結(jié)果的內(nèi)含站在整體的角度確定將要發(fā)表意見的類型以及在整個(gè)審計(jì)工作中是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則。評價(jià)審計(jì)結(jié)果的內(nèi)容1、對重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終評價(jià)一是按財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目確定可能的錯(cuò)報(bào)金額，二是確定財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目可能錯(cuò)報(bào)金額的匯總數(shù)（即可能錯(cuò)報(bào)）對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的影響程度。2、對審計(jì)單位已審財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見并草擬審計(jì)報(bào)告評價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)已識
3、別的具體錯(cuò)報(bào)推斷誤差對事實(shí)的錯(cuò)報(bào)涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)實(shí)質(zhì)性測試推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)總體錯(cuò)報(bào)—已識別的具體錯(cuò)報(bào)以前審計(jì)中已識別但未更正錯(cuò)報(bào)的凈影響額尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)重要性水平出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告考慮匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否超過重要性水平<=1.要求管理當(dāng)局調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表2.追加的審計(jì)程序<表明對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能是重大1.要求管理當(dāng)局調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表2.擴(kuò)大的審計(jì)程序拒絕調(diào)整或未能消除未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)不是重大的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見財(cái)務(wù)報(bào)表層次與治理層溝通溝通方式：口頭或書面溝通、詳細(xì)或簡略溝通、正式或非正式溝通。有效的溝通形式不僅包括正式聲明和書面報(bào)告等，
4、也包括討論等非正式的形式。溝通內(nèi)容審計(jì)師的責(zé)任計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題審計(jì)師的獨(dú)立性獲取管理聲明書獲取管理聲明書的作用進(jìn)一步明確管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任管理層聲明書可以作為重要審計(jì)證據(jù)管理層聲明的形式書面和口頭聲明。書面聲明：管理層聲明書；審計(jì)師提供的列示其對管理層聲明的理解并經(jīng)管理層確認(rèn)的函;董事會或類似機(jī)構(gòu)的相關(guān)會議紀(jì)要，或已簽署的財(cái)務(wù)報(bào)表副本。獲取管理層聲明書獲取管理層聲明書效力的程序從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取佐證證據(jù)評價(jià)管理層聲明是否合理并與獲取的其他審計(jì)證據(jù)一致(包括其他聲明)考慮作出聲明的人員是否熟知所聲明的事項(xiàng)管理層聲明
5、對審計(jì)的影響管理層聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況，必要時(shí)，重新考慮管理層作出的其他聲明的可靠性。如果管理層拒絕提供審計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核1、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的總體要求2、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對象的確定3、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的具體要求4、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)5、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍6、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間7、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員資格8、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的記錄與項(xiàng)目內(nèi)復(fù)核的區(qū)別：復(fù)核主體不同；復(fù)核對象不同；復(fù)核要求不同分類控制、突出重點(diǎn)召開總
6、結(jié)會并編制審計(jì)總結(jié)1、審計(jì)意見的類型及審計(jì)報(bào)告的措辭2、賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表、重分類調(diào)整分錄匯總表、列報(bào)調(diào)整匯總表、未更正錯(cuò)報(bào)匯總表以及試算平衡表草表3、對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力具有重大影響的事項(xiàng)4、含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響5、對完善內(nèi)部控制的建議6、執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)師的獨(dú)立性審計(jì)意見的形成是否獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是否對財(cái)務(wù)報(bào)表造成重大影響財(cái)務(wù)報(bào)表編制是否符合會計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)表是否受不確定性影響財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映是否對財(cái)務(wù)報(bào)表造成重大影響不確定事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露是否充分適當(dāng)保留或無法表示意見保留或否定意見保留
7、或否定意見帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見保留或否定意見是是是是是是是否否否否否決策圖審計(jì)意見的形成審計(jì)意見的形成合法性公允性選擇和運(yùn)用的會計(jì)政策是否合規(guī)管理層作出的會計(jì)估計(jì)是否合理報(bào)表信息是否相關(guān)可靠可比可理解財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露調(diào)整后的報(bào)表是否與審計(jì)師了解一致財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理報(bào)表是否真實(shí)反映交易事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)審計(jì)報(bào)告種類審計(jì)報(bào)告種類審計(jì)報(bào)告格式和措辭規(guī)范性標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告的使用目的公布目的審計(jì)報(bào)告非公布目的審計(jì)報(bào)告報(bào)表反映合法公允審計(jì)范圍未受限無法表示意見報(bào)告否定意見報(bào)告保留意見報(bào)告審計(jì)報(bào)告的說略程度簡式的審計(jì)報(bào)告（短
8、式）詳細(xì)的審計(jì)報(bào)告（長式）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告的1、標(biāo)題2、收件人3、引言段4、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段(內(nèi)
