2019年-終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告ppt課件.ppt

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1、終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告第一部分本章概述本章屬于CPA報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)，本章論述審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表的編制，管理當(dāng)局聲明書，律師聲明書，執(zhí)行分析性復(fù)核程序，撰寫審計(jì)總結(jié)，二級(jí)復(fù)核，評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，與客戶溝通，審計(jì)報(bào)告的作用與種類，審計(jì)報(bào)告的類型，審計(jì)報(bào)告的編制，期后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，特殊目的的審計(jì)報(bào)告等。(續(xù))本章內(nèi)容較多，其中有許多內(nèi)容非常重要，是考試的重點(diǎn)，如試算平衡表、審計(jì)報(bào)告的類型、特殊目的審計(jì)報(bào)告等，每年考試均會(huì)涉及，而大多還是綜合題。也有些內(nèi)容并不重要，如撰寫審計(jì)總結(jié)、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果等。這些內(nèi)容要么以前早有論述，要么沒有太大的考試價(jià)值，因此每年考試幾乎沒有涉及，即使涉及，也只能

2、考少量客觀題。(續(xù))在各知識(shí)點(diǎn)的講解前，我們僅列示歷年試題的客觀部分，而主觀題部分放在練習(xí)部分，同時(shí)，我們將教材中有此章節(jié)的內(nèi)容合并表述，為學(xué)員系統(tǒng)總結(jié)審計(jì)報(bào)告的出具步驟和方法要點(diǎn)、注意事項(xiàng)。今年特殊目的的審計(jì)報(bào)告的基本格式、審計(jì)報(bào)告等內(nèi)容均已按新的審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則進(jìn)行了完善，這是考生所需要特別注意的。二、知識(shí)點(diǎn)精講15.1.1編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表I．知識(shí)點(diǎn)精講精讀注意事項(xiàng)：1、理論上的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)全過程：計(jì)劃、實(shí)施（外勤）和報(bào)告（完成）三階段；2、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)全過程與審計(jì)實(shí)務(wù)工作并不一定完全吻合；3、對(duì)審計(jì)計(jì)劃的修訂、補(bǔ)充貫穿于審計(jì)全過程；4、審計(jì)實(shí)施階段的報(bào)告階段的

3、許多具體工作在實(shí)務(wù)中也是交叉進(jìn)行、密不可分的，本章節(jié)所涉及的某些內(nèi)容在實(shí)務(wù)工作中經(jīng)常是在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行甚至完成的；5、審計(jì)報(bào)告編制前的工作主要包括8項(xiàng)工作。（一）編制審計(jì)差異調(diào)整表審計(jì)差異調(diào)整有三種情況：1、建議調(diào)整的不符事項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目存在重要錯(cuò)誤（單筆誤差超過會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目層次重要性水平，或金額雖未超過項(xiàng)目層次重要性水平，但性質(zhì)重要），應(yīng)編制調(diào)整分錄調(diào)整賬戶和報(bào)表。調(diào)整分錄匯總登記在“調(diào)整分錄匯總表”中。其基本格式如下：調(diào)整分錄匯總表客戶：編制人及日期：索引號(hào)：會(huì)計(jì)期間：復(fù)核人及日期：頁次：序號(hào)調(diào)整內(nèi)容及項(xiàng)目索引號(hào)調(diào)整金額影響利潤+（-）借方貸方2、不建議調(diào)整的不符事項(xiàng)會(huì)

4、計(jì)報(bào)表項(xiàng)目存在不重要錯(cuò)誤（金額未超過會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目層次重要性水平，性質(zhì)也不重要），可不必編制調(diào)整分錄調(diào)整賬戶和報(bào)表。但考慮到如果不需調(diào)整的不符事項(xiàng)過多，其累計(jì)錯(cuò)誤可能較大，故應(yīng)將不需調(diào)整的不符事項(xiàng)匯總登記在“未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總表”中。其基本格式如下：未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總表客戶：編制人及日期：索引號(hào)：會(huì)計(jì)期間：復(fù)核人及日期：頁次：序號(hào)未調(diào)整內(nèi)容及說明索引號(hào)未調(diào)整金額備注借方貸方未予調(diào)整的影響：項(xiàng)目金額百分比計(jì)劃百分比1、凈利潤——————————2、凈資產(chǎn)——————————3、資產(chǎn)總額——————————4、主營業(yè)務(wù)收入——————————結(jié)論：3、重分類誤差在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)要求

5、對(duì)一些項(xiàng)目重新分類，因此要編制重分類分錄。通常只有資產(chǎn)負(fù)債表才要求編制重分類分錄。重分類分錄只要求調(diào)整報(bào)表，不需調(diào)整賬戶。為了匯總重分類分錄，要編制“重分類分錄匯總表”。其基本格式如下：重分類分錄匯總表客戶：編制人及日期：索引號(hào)：會(huì)計(jì)期間：復(fù)核人及日期：頁次：序號(hào)重分類內(nèi)容及項(xiàng)目索引號(hào)重分類金額借方貸方（二）編制試算平衡表調(diào)整分錄匯總表和重分類分錄匯總表編制完成，再據(jù)以編制資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表工作底稿和利潤及利潤分配表試算平衡表工作底稿。會(huì)計(jì)報(bào)表最終反映的數(shù)額應(yīng)以試算平衡表調(diào)整后數(shù)額為準(zhǔn)。兩種試算平衡表格式如下：資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表工作底稿客戶：編制人及日期：索引號(hào)：會(huì)計(jì)期間

6、：復(fù)核人及日期：頁次：資產(chǎn)類項(xiàng)目審計(jì)前金額調(diào)整金額審定金額重分類調(diào)整報(bào)表反映數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益類項(xiàng)目審計(jì)前金額調(diào)整金額審定金額重分類調(diào)整報(bào)表反映數(shù)借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方利潤及利潤分配表試算平衡表工作底稿客戶：編制人及日期：索引號(hào)：會(huì)計(jì)期間：復(fù)核人及日期：頁次：項(xiàng)目審計(jì)前金額調(diào)整金額審定金額借方貸方（三）編制調(diào)整分錄企業(yè)目前編制的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，均為兩個(gè)年度的比較會(huì)計(jì)報(bào)表。按照《會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》準(zhǔn)則、《資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》準(zhǔn)則、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和其它有關(guān)規(guī)定，對(duì)所有企業(yè)，都有可能涉及到兩個(gè)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表連續(xù)調(diào)整，其中對(duì)上年及以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表的調(diào)

7、整叫追溯調(diào)整。所謂追溯調(diào)整，指對(duì)在本期發(fā)現(xiàn)的，屬以前會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，直接調(diào)整該事項(xiàng)發(fā)生當(dāng)期的會(huì)計(jì)報(bào)表，即視同這些會(huì)計(jì)事項(xiàng)在發(fā)生的當(dāng)期就已在會(huì)計(jì)報(bào)表中作了恰當(dāng)反映。這項(xiàng)調(diào)整的實(shí)質(zhì)是，進(jìn)行準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)分期。追溯調(diào)整只是針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的調(diào)整而言的。企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理不存在追溯調(diào)整的問題，只是將影響上年損益的事項(xiàng)直接調(diào)整“利潤分配-未分配利潤”科目。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)結(jié)束后所提出的審計(jì)調(diào)整分錄，是站在企業(yè)的角度提出的，是在資產(chǎn)負(fù)債表日后提出的（企業(yè)已封上年會(huì)計(jì)賬簿），實(shí)屬期后調(diào)整事項(xiàng)，因此調(diào)整分錄應(yīng)