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1、前言典型案例巴林銀行長資公司次貸危機——著名投資者沃倫·巴菲特金融工程的主要工具——衍生工具是“大規(guī)模殺傷性武器”。主要內(nèi)容3三一二衍生金融工具概述衍生金融工具會計基本問題衍生金融工具會計規(guī)范應(yīng)用釋例主要知識點：何時確認、如何確認；如何初始計量、后續(xù)計量？相關(guān)財務(wù)信息如何呈報？一、衍生金融工具概述衍生金融工具的分類衍生金融工具的含義（一）（三）（二）衍生金融工具的功能與風險主要關(guān)注點：衍生金融工具的特點對會計確認與計量的核心要求？金融工具相關(guān)概念？基本金融工具衍生金融工具金融資產(chǎn)金融負債權(quán)益工具（一）衍生金融工具的含義金融工具是指形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負債和權(quán)益工具的合
2、同。金融工具包括：——金融資產(chǎn)——金融負債——權(quán)益工具債券投資方——債券投資——金融資產(chǎn)發(fā)行方——應(yīng)付債券——金融負債股票投資方——股權(quán)投資——金融資產(chǎn)發(fā)行方——股本——權(quán)益工具例如：概念1：金融工具概念2：金融資產(chǎn)現(xiàn)金；持有的其他單位的權(quán)益性工具；從其他單位收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利；在潛在有利條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同權(quán)利；將來需要或可用自身權(quán)益工具進行結(jié)算的非衍生金融工具合同權(quán)利，企業(yè)根據(jù)該合同將收到非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具；將來需要或可用自身權(quán)益工具進行結(jié)算的衍生金融工具合同權(quán)利，但企業(yè)以固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)換取固定數(shù)量的自身權(quán)益工具合同權(quán)利除外。概
3、念3：金融負債——金融負債指屬于下列某項合約義務(wù)的負債：向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的義務(wù)；在潛在不利的條件下，與其他單位交換金融工具的合約義務(wù)；將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的非衍生工具的合同義務(wù)，企業(yè)根據(jù)該合同將交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具；將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的衍生工具的合同義務(wù)，但企業(yè)以固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)換取固定數(shù)量的自身權(quán)益工具的衍生工具合同義務(wù)除外。概念4：權(quán)益工具常見的權(quán)益工具不可回售的普通股、優(yōu)先股（不包括可贖回優(yōu)先股）企業(yè)發(fā)行的使持有者有權(quán)以固定價格購入固定數(shù)量該企業(yè)普通股的認股權(quán)證企業(yè)發(fā)行的、賦予持有者以固定價格購買固定數(shù)量該企業(yè)普
4、通股的權(quán)利的股票期權(quán)能證明擁有某個企業(yè)在扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同概念5：基本金融工具概念特點內(nèi)容傳統(tǒng)的金融工具，基本上已構(gòu)成傳統(tǒng)財務(wù)報表項目。其取得或發(fā)生通常伴隨著資產(chǎn)的流入或流出其價值取決于標的物本身的價值現(xiàn)金、銀行存款、銀行可轉(zhuǎn)讓存單等貨幣資金；普通股和優(yōu)先股等股權(quán)證券，公司債、金融債券和國庫券等債權(quán)證券；應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)等。概念6：衍生金融工具衍生工具是具有下列特征的金融工具或其他合同：其價值隨著特定利率、金融工具價格、商品價格、匯率、價格指數(shù)、信用等級、信用指數(shù)或其他類似變量的變動而變動；變量為非金融變量的，該變量與合同的任何一方不存在特定關(guān)系。不
5、要求初始凈投資，或與對市場情況變動有類似反應(yīng)的其他類型合同相比，要求很少的初始凈投資。在未來某一日期結(jié)算。相關(guān)會計研究的起點從“衍生金融工具”產(chǎn)品開始Derivatives（二）衍生金融工具的分類按其據(jù)以衍生的基本金融工具及應(yīng)用領(lǐng)域不同分類按風險和收益的對稱與否劃分按交易方式不同劃分按交易方式和特點進行劃分按其據(jù)以衍生的基本金融工具及應(yīng)用領(lǐng)域不同劃分股票衍生工具（如股票期貨、股票期權(quán)、股指期貨、股指期權(quán)等）外匯衍生工具（如遠期外匯合約、外匯期貨、外匯期權(quán)、貨幣互換等）利率衍生工具（如遠期利率協(xié)議、利率期貨、利率期權(quán)、利率互換等）按風險和收益的對稱與否劃分風險和收益對稱式衍生工具（也稱遠期式衍
6、生工具，包括遠期外匯合約、遠期利率協(xié)議等遠期合約；股票期貨、股指期貨、貨幣期貨、利率期貨等期貨合約；貨幣互換、利率互換等互換合約）風險和收益不對稱式衍生工具（也稱期權(quán)式衍生工具，包括股票期權(quán)、股指期權(quán)、貨幣期權(quán)、利率期權(quán)等期權(quán)合約；利率上限、利率下限、認股權(quán)證等期權(quán)的變形）按交易方式不同劃分場內(nèi)交易衍生工具（也稱交易所交易的衍生工具，如期貨合約、部分標準化的期權(quán)合約等）場外交易的衍生工具（也稱柜臺交易的衍生工具，如遠期合約、互換合約、大部分期權(quán)合約等）衍生金融工具指交易雙方在未來某一時日按照事先約定的條件買賣約定數(shù)量的某金融工具的合同.買賣雙方在有組織的交易所內(nèi)以公開競價方式達成的在未來某一
7、時間交收標準數(shù)量特定金融工具的合同賦予購買者在行使選擇權(quán)時依據(jù)某一事先約定的價格向出售者購買或出售一定數(shù)量指定標的物的權(quán)利的法律合同交易雙方依據(jù)事先約定的規(guī)則在未來特定時間內(nèi)互相交換一定支付款額的金融合同金融遠期forward金融期貨futures金融期權(quán)option金融互換swaps按交易方式和特點進行劃分◆定義:指交易雙方在未來某一時日按照事先約定的條件買賣約定數(shù)量的某金融工具的合同?！籼攸c:由基礎(chǔ)工具衍
