金融工具會計.ppt

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1、金融工具會計—CAS22、23、24、37瑞鋼聯(lián)集團(tuán)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》培訓(xùn)課程引言會計四個基本問題確認(rèn)：解決定性問題是否需要以及在哪個環(huán)節(jié)記入會計系統(tǒng)？終止確認(rèn)：是否需要從會計系統(tǒng)中消除？存續(xù)期：從確認(rèn)到終止確認(rèn)的期間。計量：解決定量問題需要記錄多少金額？初始計量后續(xù)計量記錄：運(yùn)用會計科目進(jìn)行賬務(wù)處理的方法報告：確認(rèn)和計量的結(jié)果對外報送哪些信息？234一般業(yè)務(wù)編報和披露特殊業(yè)務(wù)特殊行業(yè)業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)分類1NO1.存貨；NO2.長期股權(quán)投資；NO3.投資性房地產(chǎn)；NO4.固定資產(chǎn)；NO6.無形資產(chǎn)；NO7.非貨幣性資產(chǎn)交換；NO8.資產(chǎn)減值；NO9.職工薪酬；NO11.股份支付

2、；NO12.債務(wù)重組；NO13.或有事項；NO14.收入；NO15.建造合同；NO16.政府補(bǔ)助；NO17.借款費(fèi)用；NO18.所得稅；NO19.外幣折算；NO20.NO28.會計政策、會計估計變更和差錯更正；NO29.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項；NO30.財務(wù)報表列報；NO31.現(xiàn)金流量表；NO32.中期財務(wù)報告；NO33.合并財務(wù)報告；NO34.每股收益；NO35.分部報告；NO36.關(guān)聯(lián)方披露；NO37.金融工具列報；NO22.金融工具確認(rèn)和計量；NO23.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移；NO24.套期保值；NO5.生物資產(chǎn)；NO10.企業(yè)年金基金NO25.原保險合同；NO26.再保險合同

3、；NO27.石油天然氣開采；企業(yè)會計準(zhǔn)則2006體系：具體準(zhǔn)則NO38.首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則金融工具相關(guān)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移企業(yè)會計準(zhǔn)則第24號——套期保值企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號——金融工具列報金融工具準(zhǔn)則涉及的領(lǐng)域金融工具準(zhǔn)則不僅僅適用于金融企業(yè)，對一般工商企業(yè)也有著廣泛的影響金融工具準(zhǔn)則規(guī)范的相關(guān)會計科目一、資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)收利息其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備持有至到期投資持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)二、負(fù)債類短期借款交易性金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款

4、應(yīng)付利息應(yīng)付股利其他應(yīng)付款長期借款應(yīng)付債券三、共同類衍生工具套期工具被套期項目四、所有者權(quán)益類實收資本庫存股金融工具準(zhǔn)則的影響公允價值的確定規(guī)則IFRS13公允價值計量債務(wù)重組的計量基礎(chǔ)-金融負(fù)債的終止確認(rèn)準(zhǔn)則難點(diǎn)：概念，尤其是部分與衍生品相關(guān)的概念轉(zhuǎn)移、部分轉(zhuǎn)移終止確認(rèn)、部分終止確認(rèn)、繼續(xù)涉入分類，部分取決于管理層的意圖計量基礎(chǔ)和對報表的影響取決于分類結(jié)果公允價值的確定套期會計知識和信息：金融學(xué)投資學(xué)更多信息更規(guī)范的行為中國準(zhǔn)則與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的對應(yīng)1、《CAS22—金融工具確認(rèn)和計量》2、《CAS23—金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》3、《CAS24—套期保值》《IAS39—金融工

5、具:確認(rèn)和計量》《CAS37—金融工具列報》《IFRS7—金融工具：披露》《IAS32—金融工具：列報和披露》企業(yè)會計準(zhǔn)則CAS國際財務(wù)報告準(zhǔn)則IFRS國際會計準(zhǔn)則IASIASB整體替換IAS39的時間及進(jìn)程計劃2009年1-3季度公允價值計量征求意見稿2009.52009年4季度減值征求意見稿2009.112010年-2011年套期會計征求意見稿2010.Q4終止確認(rèn)征求意見稿2009.3征求意見稿2010.Q4分類與計量征求意見稿2009.7IFRS9—金融工具2009.11征求意見稿：應(yīng)用公允價值計量選擇權(quán)的金融負(fù)債2010.52010-2012可以提前采用修訂后

6、的金融工具準(zhǔn)則2013金融工具準(zhǔn)則法定生效終稿：金融負(fù)債的計量2011.Q2終稿：公允價值計量2011.Q2終稿：減值2011.Q4終稿：套期會計2011.Q4終稿：終止確認(rèn)2011.Q4目錄金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類金融工具的終止確認(rèn)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的計量金融工具準(zhǔn)則涉及的關(guān)鍵概念解析金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的重分類金融資產(chǎn)減值套期會計金融工具的列報和披露金融工具準(zhǔn)則涉及的關(guān)鍵概念解析10準(zhǔn)則涉及的關(guān)鍵概念金融工具金融資產(chǎn)金融負(fù)債權(quán)益工具實際利率法和攤余成本公允價值形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具合同++金融工具金融工具廣義合同例如：債券、紙幣作用轉(zhuǎn)移

7、資金轉(zhuǎn)移風(fēng)險核心標(biāo)準(zhǔn)不具有合同關(guān)系的資產(chǎn)負(fù)債不是金融工具形成金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具會計核算對象為什么要定義金融工具CAS22—14：企業(yè)成為金融工具合同的一方時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。意味著合同簽署時就要進(jìn)行會計處理與其他項目在確認(rèn)時點(diǎn)上存在顯著差異，如存貨與其他準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)CAS22第4條：下列各項適用其他相關(guān)會計準(zhǔn)則：長期股權(quán)投資：CAS2；股份支付：CAS11；債務(wù)重組：CAS12清償預(yù)計負(fù)債獲得補(bǔ)償?shù)臋?quán)利—或有事項：CAS13企業(yè)合并：CAS20；租賃：CAS21；保險合同：CAS25、26金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移：CAS23；