建立制度化高校財務(wù)內(nèi)控機制中存在問題和對策

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1、建立制度化高校財務(wù)內(nèi)控機制中存在問題和對策　　摘要：自我國改革開放以來，國內(nèi)高等教育事業(yè)獲得了空前發(fā)展的良好機遇，并且在短短幾十年的時間內(nèi)，取得了不俗的成果，為我國社會主義建設(shè)事業(yè)培養(yǎng)出了大批優(yōu)秀的人才。目前，伴隨著我國教育體制改革的深度實施，高等院校經(jīng)濟活動內(nèi)容與環(huán)境較之前都有了不同程度的轉(zhuǎn)變，毋庸置疑高校財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境也需要做出相應(yīng)的優(yōu)化與調(diào)整，才能更適合高校財務(wù)管理的需求。本文正是在這種大環(huán)境下，通過參閱大量相關(guān)的研究文獻，并結(jié)合自身的一些淺薄見解，從高校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)存在問題以及相對應(yīng)的措施與建議來展開綜合性的探討。關(guān)鍵詞：高等院校；財務(wù)內(nèi)部控制；問

2、題；建議我國各級教育體制的深度改革、高等院校辦學規(guī)模的不斷擴大以及籌資渠道和方式的日趨多樣化等等原因的存在，使得高等院校的經(jīng)濟活動、經(jīng)濟業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜化。如何適應(yīng)高校的財務(wù)管理需求，充分發(fā)揮學校資源與資金使用效率，防止院校資產(chǎn)流失，提高院校的辦學效益，進而保障高等院校實現(xiàn)穩(wěn)定、持續(xù)、高效的發(fā)展，已經(jīng)成為當前高校財務(wù)工作人員共同關(guān)注的一項焦點課題。一、高校財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題分析6目前我國企業(yè)財務(wù)管理主要是參照2001年6月份財政部所制定與頒發(fā)的《財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范》來實施，相對來言，企業(yè)財務(wù)管理已經(jīng)具備了一定的規(guī)范化與標準化。但是我國高等院校的財務(wù)內(nèi)部控制

3、體制建設(shè)才處于初始階段，依然存在諸多的問題有待于我們解決。（一）財務(wù)內(nèi)部控制的意識淡薄由于我國高等院校的經(jīng)費長期以來主要依賴于政府的財政撥款，因此在管理上更容易存在重使用輕效益、重核算輕管理的問題，風險與效益意識都比較低下。比如說，高等院校在校辦企業(yè)的投資與管理方面、教育科研規(guī)劃方面以及學校后勤體系的變革與發(fā)展方面等都比較缺乏系統(tǒng)性的決策與規(guī)劃體系，同時相對應(yīng)的風險管理與防范體制也不夠健全與完善。究其根本性的原因在于高校領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)內(nèi)部控制制度的具體作用和重要性上認識比較模糊，在這方面既缺少專業(yè)性的分析與評估，同時也害怕因為財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行影響了學校的穩(wěn)定與發(fā)展

4、。盡管目前有不少高校都在實施財務(wù)內(nèi)控制度，但是卻存在著執(zhí)行力度不夠的問題，諸多經(jīng)濟業(yè)務(wù)的開展存在執(zhí)法不嚴、有法不依的問題，使得制度形同虛設(shè)，失去了存在的根本意義。（二）財務(wù)內(nèi)控制度有待于進一步完善6高效經(jīng)濟活動范圍的擴大以及高效經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜化，需要與之相對應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控制度做出匹配性的調(diào)整，但由于我國高校財務(wù)內(nèi)控建設(shè)起步較晚，迄今依然存在著財務(wù)內(nèi)控制度不健全、與實際需求不配套、系統(tǒng)性和操作性比較缺乏等等問題。以高等院校的對外投投資內(nèi)部控制體系為例，其主要的問題在于對外投資決策與監(jiān)督機制的不完善和不規(guī)范，這往往使得對外投資的風險大幅度上漲；也有不少高校的內(nèi)部控

5、制制度對于財務(wù)核算工作人員的監(jiān)督比較嚴格，但是對于校辦企業(yè)和后勤體系的核算管理人員約束能力不強，致使學校的資金管理比較紊亂，甚至存在“小金庫”、“賬外賬”等現(xiàn)象；這往往使得學校整體管理制度缺乏系統(tǒng)性，管理不成體系，存在許多管理上的漏洞。近年來，不少高校在招生、建設(shè)與投資中頻發(fā)財務(wù)管理問題以及在諸多環(huán)節(jié)中存在的財務(wù)問題，就很好地說明了財務(wù)內(nèi)控制度不健全給財務(wù)管理帶來的嚴重危害。（三）內(nèi)控制度監(jiān)督力度有待加強6建立事高等院校內(nèi)部控制制度并不是一件簡單的事情，而是一項復(fù)雜的系統(tǒng)化工程。高校不但需要制定一些具體的措施，同時還需要內(nèi)部審計部門，對單位內(nèi)部的控制進行監(jiān)督，發(fā)

6、現(xiàn)問題時及時地進行糾正和調(diào)整。就我國目前的情況看，我國諸多高校實際上并沒有建立起較為完善的內(nèi)部審計機構(gòu)以及監(jiān)督機制，并且內(nèi)部審計部門并不是完全獨立的，往往隸屬于財務(wù)等一些部門，缺乏獨立性成為內(nèi)部審計部門的工作有效執(zhí)行的“絆腳石”，不能充分發(fā)揮應(yīng)有的審計監(jiān)督作用。二、建立、健全高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的措施與建議通過上述對高校財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在問題進行的分析，我們有必要從財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的相關(guān)影響因素，有針對性的制定一些有效的措施，以保障高校財務(wù)內(nèi)部控制制度科學、全面、規(guī)范的建立與健全起來。（一）加強財務(wù)內(nèi)控意識，規(guī)范財務(wù)內(nèi)控程序加強高校財務(wù)內(nèi)控意識，不僅只

7、是從學校領(lǐng)導(dǎo)與管理階層入手，同時還應(yīng)當對財務(wù)、人事以及行政等全體單位、部門的工作人員普及財務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)知識，向他們申明財務(wù)內(nèi)控的重要性以及對他們自身利益的重要意義。具體的措施可以采取，定期由財務(wù)人員針對各崗位工作人員實施財務(wù)內(nèi)控基本常識的培訓，并建立起相關(guān)的監(jiān)督與考評、獎懲機制，讓學校全體工作人員對財務(wù)內(nèi)部控制有一個全新的認識。6規(guī)范的財務(wù)內(nèi)控程序，是高校實施財務(wù)內(nèi)部控制的可靠保障，具體的舉措主要有：首先，確立此財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點與重要環(huán)節(jié)，通常包括財務(wù)內(nèi)部控制目標的確定、標準的制定以及確保目標實現(xiàn)的各項制度這幾個方面。其次，建立起相對應(yīng)的監(jiān)督機制，隨時關(guān)

8、注內(nèi)部控制實施的軌跡與效