高校財務內(nèi)控機制建立措施

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1、高校財務內(nèi)控機制建立措施高校財務內(nèi)控制包括高校財務管理體制的建立和管理制度建設兩項內(nèi)容,是高校財務管理責職和職權配置的統(tǒng)一。完善的財務管理機制能促使各類財務管理人員之間形成相互監(jiān)督、相互制約的制衡關系,那么怎樣才能在高校內(nèi)部構建這樣一種理想的財務內(nèi)控機制呢,筆者認為可采取以下十項措施:　　　　一、配備合格的財務會計人員　　　　合格的財務會計人員,指財務會計人員必須具備從事財務會計工作的基本技能和良好的職業(yè)道德?！稌嫹ā芬?guī)定:“從事會計工作的人員,必須取得會計從業(yè)資格證書”,“證書”是掌握技能的表現(xiàn),如果會計人員不具備會計核算的基本技能,不掌

2、握會計核算的方法,他就有可能制錯單、記錯賬、付錯款,發(fā)生貨幣資金短缺和“賬表”不平等現(xiàn)象,這就為貪污等違法行為留下了隱患?！稌嫹ā芬?guī)定:“會計主管人員除取得會計從業(yè)資格證書外,還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷”,目前,很多高校的會計主管人員不具備這種“資格”,高校領導很少視財務管理為一項專門的職業(yè)技術,試想,如果財務負責人不懂財務,如何進行財務管理,如何對會計人員進行合理分工,如何對財務報表進行分析,如何發(fā)現(xiàn)會計核算方面的漏洞。會計人員的職業(yè)道德比會計人員的職業(yè)技能更為重要,會計人員職業(yè)道德越差,技能越高,貪

3、污、挪用的手段越高明,其違法行為就越難被發(fā)現(xiàn),對高校造成的資金損失就越大。高校對那些職業(yè)道德不好的工作人員,要禁止他們進入財務會計領域;對篡改賬目、做假賬的要嚴肅處理;對有貪污、挪用公款等違法行為的要移送司法部門?！　　　《⒔⒉栏駡?zhí)行各項財務會計制度　　　　構建財務內(nèi)控機制,主要依靠各項財務會計制度作保證。財務會計制度是財務會計工作方面的規(guī)范。作為公共財政體系組成部分的高等學校,既要嚴格遵守國家財務會計管理方面的法律、法規(guī)和規(guī)章,又要執(zhí)行政府有關預算管理方面的預算編制和執(zhí)行、國庫單一賬戶、政府采購、收支兩條線等規(guī)定,還要依據(jù)財務會計管理

4、的要求,結合高校的具體情況,制定適合本單位的財務會計制度。制定并嚴格執(zhí)行各項財務會計制度對規(guī)范高校的收支行為,嚴格開支標準,保證會計信息的真實,防范各種經(jīng)濟犯罪行為至關重要。高?！肮賳T”在經(jīng)濟活動中的尋租、受賄,財務會計人員的貪污、挪用公款等違法行為屢屢發(fā)生無不與財務制度的不健全特別是執(zhí)行不嚴格有關。高校在制定和執(zhí)行各項財務制度的同時,要處理好各種財務會計法律、法規(guī)、規(guī)章之間的關系,高校在維護學校利益的同時應切實保證國家利益不受損失。　　　　三、科學地編制預算以約束經(jīng)費支出　　　　高校預算是對高校的財務收支進行計劃管理的一種活動,目的是為了強

5、化高校經(jīng)費的分配和監(jiān)督職能。為了滿足政府財政部門預算管理的要求和保證學校經(jīng)費收支的計劃性,高校在預算編制方法上要改變傳統(tǒng)做法,實行部門預算、零基預算和績效預算,要從高校的實際情況出發(fā)確定定員定額標準。高校財務部門編制的預算經(jīng)學校黨委(常委)集體討論審批后由校長負責組織實施,學校預算一經(jīng)確定不得擅自修改和突破,預算的調(diào)整必須按照規(guī)定程序進行。高校預算具體明確了校長、分管領導、業(yè)務部門經(jīng)費開支范圍、開支標準、審批權限,學校財務部門在辦理費用支出時,要堅持財務審批的“一支筆”規(guī)定?！　　　∷?、明確會計人員的分工形成財務部門內(nèi)部制約關系　　高校的財務

6、管理一般實行“統(tǒng)一領導,集中管理”和“統(tǒng)一領導,分級管理”兩種體制,但不論采取何種體制,都必須對會計人員的崗位進行明確的分工,并確定相應崗位的職責。會計人員崗位分工可采用縱向分工和橫向分工兩種方法,縱向的可分為會計主管人員和一般會計人員;橫向的分為審批、制單、出納、記賬、復核、制表和資產(chǎn)管理等崗位。分工的目的是為了明確會計人員的職責,只有明確了各個崗位的會計員的職責,才能在賦予會計人員權力的同時強化他們的責任。財務部門內(nèi)部不僅要有崗位分工,更要在會計人員之間建立經(jīng)濟制約關系。首先財務部門內(nèi)部不相容職務必須分離,例如記總賬和記明細賬的崗位分離,

7、制單的會計和出納員崗位分離,銀行出納和編制銀行存款余款調(diào)節(jié)表的崗位分離,記賬的和復核的崗位分離等;其次,會計崗位要定期輪換,“輪換”不僅僅是對學校負責,也是對會計人員負責;第三,有直系關系的會計員不能同在財務部門工作,關系不正常的會計人員不能在有制約關系的崗位(如銀行出納崗位與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的崗位)之間任職,相關會計崗位的會計人員一旦串通,其貪污和挪用行為很難被發(fā)現(xiàn);此外財務印鑒章必需分管?！　　　∥?、構建高校內(nèi)部財務監(jiān)督體系　　要保證高校財務活動的健康運行,不僅要依賴于學校黨委、校長、財務負責人和財務人員對財務活動的有效管理,還要加

8、強財務、審計、職工代表大會對學校財務活動的監(jiān)督并注意各種監(jiān)督形式間的配合。財務部門的監(jiān)督是財務監(jiān)督的基礎,財務部門要定期和不定期地開展財務檢查,對學校獨立與非獨立核