高校財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建立措施

《高校財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建立措施》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。

1、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建立措施高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制包括高校財(cái)務(wù)管理體制的建立和管理制度建設(shè)兩項(xiàng)內(nèi)容,是高校財(cái)務(wù)管理責(zé)職和職權(quán)配置的統(tǒng)一。完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制能促使各類(lèi)財(cái)務(wù)管理人員之間形成相互監(jiān)督、相互制約的制衡關(guān)系,那么怎樣才能在高校內(nèi)部構(gòu)建這樣一種理想的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制呢,筆者認(rèn)為可采取以下十項(xiàng)措施:　　　　一、配備合格的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員　　　　合格的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員,指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須具備從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的基本技能和良好的職業(yè)道德?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定:“從事會(huì)計(jì)工作的人員,必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)”,“證書(shū)”是掌握技能的表現(xiàn),如果會(huì)計(jì)人員不具備會(huì)計(jì)核算的基本技能,不掌

2、握會(huì)計(jì)核算的方法,他就有可能制錯(cuò)單、記錯(cuò)賬、付錯(cuò)款,發(fā)生貨幣資金短缺和“賬表”不平等現(xiàn)象,這就為貪污等違法行為留下了隱患?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定:“會(huì)計(jì)主管人員除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外,還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷”,目前,很多高校的會(huì)計(jì)主管人員不具備這種“資格”,高校領(lǐng)導(dǎo)很少視財(cái)務(wù)管理為一項(xiàng)專(zhuān)門(mén)的職業(yè)技術(shù),試想,如果財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不懂財(cái)務(wù),如何進(jìn)行財(cái)務(wù)管理,如何對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行合理分工,如何對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析,如何發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算方面的漏洞。會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德比會(huì)計(jì)人員的職業(yè)技能更為重要,會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德越差,技能越高,貪

3、污、挪用的手段越高明,其違法行為就越難被發(fā)現(xiàn),對(duì)高校造成的資金損失就越大。高校對(duì)那些職業(yè)道德不好的工作人員,要禁止他們進(jìn)入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域;對(duì)篡改賬目、做假賬的要嚴(yán)肅處理;對(duì)有貪污、挪用公款等違法行為的要移送司法部門(mén)?！　　　《?、建立并嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度　　　　構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制,主要依靠各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度作保證。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作方面的規(guī)范。作為公共財(cái)政體系組成部分的高等學(xué)校,既要嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面的法律、法規(guī)和規(guī)章,又要執(zhí)行政府有關(guān)預(yù)算管理方面的預(yù)算編制和執(zhí)行、國(guó)庫(kù)單一賬戶、政府采購(gòu)、收支兩條線等規(guī)定,還要依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理

4、的要求,結(jié)合高校的具體情況,制定適合本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。制定并嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)規(guī)范高校的收支行為,嚴(yán)格開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí),防范各種經(jīng)濟(jì)犯罪行為至關(guān)重要。高?！肮賳T”在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的尋租、受賄,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的貪污、挪用公款等違法行為屢屢發(fā)生無(wú)不與財(cái)務(wù)制度的不健全特別是執(zhí)行不嚴(yán)格有關(guān)。高校在制定和執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的同時(shí),要處理好各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章之間的關(guān)系,高校在維護(hù)學(xué)校利益的同時(shí)應(yīng)切實(shí)保證國(guó)家利益不受損失?！　　　∪⒖茖W(xué)地編制預(yù)算以約束經(jīng)費(fèi)支出　　　　高校預(yù)算是對(duì)高校的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行計(jì)劃管理的一種活動(dòng),目的是為了強(qiáng)

5、化高校經(jīng)費(fèi)的分配和監(jiān)督職能。為了滿足政府財(cái)政部門(mén)預(yù)算管理的要求和保證學(xué)校經(jīng)費(fèi)收支的計(jì)劃性,高校在預(yù)算編制方法上要改變傳統(tǒng)做法,實(shí)行部門(mén)預(yù)算、零基預(yù)算和績(jī)效預(yù)算,要從高校的實(shí)際情況出發(fā)確定定員定額標(biāo)準(zhǔn)。高校財(cái)務(wù)部門(mén)編制的預(yù)算經(jīng)學(xué)校黨委(常委)集體討論審批后由校長(zhǎng)負(fù)責(zé)組織實(shí)施,學(xué)校預(yù)算一經(jīng)確定不得擅自修改和突破,預(yù)算的調(diào)整必須按照規(guī)定程序進(jìn)行。高校預(yù)算具體明確了校長(zhǎng)、分管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、審批權(quán)限,學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)在辦理費(fèi)用支出時(shí),要堅(jiān)持財(cái)務(wù)審批的“一支筆”規(guī)定。　　　　四、明確會(huì)計(jì)人員的分工形成財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部制約關(guān)系　　高校的財(cái)務(wù)

6、管理一般實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),集中管理”和“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級(jí)管理”兩種體制,但不論采取何種體制,都必須對(duì)會(huì)計(jì)人員的崗位進(jìn)行明確的分工,并確定相應(yīng)崗位的職責(zé)。會(huì)計(jì)人員崗位分工可采用縱向分工和橫向分工兩種方法,縱向的可分為會(huì)計(jì)主管人員和一般會(huì)計(jì)人員;橫向的分為審批、制單、出納、記賬、復(fù)核、制表和資產(chǎn)管理等崗位。分工的目的是為了明確會(huì)計(jì)人員的職責(zé),只有明確了各個(gè)崗位的會(huì)計(jì)員的職責(zé),才能在賦予會(huì)計(jì)人員權(quán)力的同時(shí)強(qiáng)化他們的責(zé)任。財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部不僅要有崗位分工,更要在會(huì)計(jì)人員之間建立經(jīng)濟(jì)制約關(guān)系。首先財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部不相容職務(wù)必須分離,例如記總賬和記明細(xì)賬的崗位分離,

7、制單的會(huì)計(jì)和出納員崗位分離,銀行出納和編制銀行存款余款調(diào)節(jié)表的崗位分離,記賬的和復(fù)核的崗位分離等;其次,會(huì)計(jì)崗位要定期輪換,“輪換”不僅僅是對(duì)學(xué)校負(fù)責(zé),也是對(duì)會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé);第三,有直系關(guān)系的會(huì)計(jì)員不能同在財(cái)務(wù)部門(mén)工作,關(guān)系不正常的會(huì)計(jì)人員不能在有制約關(guān)系的崗位(如銀行出納崗位與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的崗位)之間任職,相關(guān)會(huì)計(jì)崗位的會(huì)計(jì)人員一旦串通,其貪污和挪用行為很難被發(fā)現(xiàn);此外財(cái)務(wù)印鑒章必需分管?！　　　∥?、構(gòu)建高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系　　要保證高校財(cái)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行,不僅要依賴(lài)于學(xué)校黨委、校長(zhǎng)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效管理,還要加

8、強(qiáng)財(cái)務(wù)、審計(jì)、職工代表大會(huì)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督并注意各種監(jiān)督形式間的配合。財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督是財(cái)務(wù)監(jiān)督的基礎(chǔ),財(cái)務(wù)部門(mén)要定期和不定期地開(kāi)展財(cái)務(wù)檢查,對(duì)學(xué)校獨(dú)立與非獨(dú)立核