內部控制之銷售與收款.ppt

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1、XL股份有限公司內部控制——銷售與收款確定定價機制和信用方式會計系統(tǒng)控制收款發(fā)貨開具銷售通知訂立銷售合合同銷售計劃管理客戶信用管理銷售業(yè)務談判客戶服務銷售環(huán)節(jié)收款環(huán)節(jié)銷售業(yè)務流程圖2頁3頁銷售收款存漏洞嗜賭業(yè)務員挪用貨款上百萬據(jù)媒體報道，33歲的何某1998年大學畢業(yè)應聘進了南京某公司當銷售員。何滿頭腦靈活，工作成績也還不錯，但迷上了賭博，他就對貨款打起了主意。每次收到貨款他總要遲幾天上報，從中扣除一些貨款供自己使用。2005年3月初，何某收到了某公司的貨款，他暗中將其中的7萬余元挪到自己手里。第一次下手，何滿也害怕了好幾天。一個月后，他與南京某公司簽訂購銷合同，這一

2、次他只拿了4萬多元。同年6月，他從兩家客戶的貨款中挪用了12萬元供自己開支，從此膽子越來越大了。為了自己挪用公款方便，何自己登記注冊成立了一家名叫“旭浩”的皮包公司。開始他以旭浩公司的名義與客戶談生意，并以旭浩公司與客戶簽合同，將自己的東家提供給客戶的各種項目，都挪到旭浩公司名下。為了拿錢更順手，他還私刻了自己任職公司的發(fā)票專用章以及客戶專用章。據(jù)檢察院起訴書指控，從2005年到2008年三年間，何滿利用職務之便共與十幾家公司簽訂購銷合同，挪用新型建材公司貨款共計234萬元。案例一4頁銷售收款存漏洞嗜賭業(yè)務員挪用貨款上百萬由于錢來得太容易，何滿花起來也爽，光是賭博他就

3、輸?shù)袅思s40萬元，他的生活也發(fā)生了巨大的變化，幾乎天天都和朋友到飯店吃飯，他開著小轎車招搖過市，一身名牌服裝儼然一副大款的派頭。就在何滿感到春風得意的時候，公司財務發(fā)現(xiàn)，何滿簽訂的銷售合同上的合同專用章，與客戶提供給公司對賬的合同專用章不一致，而且合同上的貨款與何滿上交的金額差別太大，財務經(jīng)向客戶核實后發(fā)現(xiàn)，公司和客戶簽訂的合同專用章都是假的，金額也不一致，向領導報告后公司決定報警。2008年5月5日，公安機關在南京飯店將何滿抓獲歸案，并從旭浩公司的幾個辦公地點搜出現(xiàn)金幾萬元、各種偽造的客戶印章多達24枚。案例一5頁上述案例來看，公司在銷售實物管理、收款、合同管理與對

4、賬等環(huán)節(jié)都存在較嚴重的內控缺陷，使得業(yè)務員長期挪用貨款不被發(fā)現(xiàn)。案例分析風險分析：1.銷售實物管理環(huán)節(jié)倉儲部門未經(jīng)授權發(fā)貨，審批授權機制不健全2.在合同管理環(huán)節(jié),何某以旭浩公司的名義與客戶簽訂xl公司的項目，內容屬存在重大欺騙，且其私自與客戶訂立合同，xl公司審核時也未發(fā)現(xiàn)，給了他不斷地侵吞銷售款的機會。3.在收款環(huán)節(jié)，企業(yè)的收款管理制度不完善，才會讓巨額貨款的流失竟無人察覺，結算方式選擇不當，直接讓客戶把貨款交到人員手里的方式才會導致賬款不斷拖欠，給了何某不斷侵吞賬款的機會。4.對賬環(huán)節(jié)：財務部的對賬未及時的發(fā)現(xiàn)公司和客戶的合同專用章的不一致5.在用人考核方面：人員

5、考核機制不完善，應定期進行人員考核，實行獎懲機制，規(guī)避因工作人員不遵守職業(yè)道德而帶來的風險。案例一6頁1、不相容職責分離2、銷售計劃和預算管理3、價格管理4、客戶檔案和信用管理5、銷售合同管理6、發(fā)貨管理7、賬務記錄和應收款管理內部控制應該注意的環(huán)節(jié)7頁第一節(jié)總則第一條為了加強對XL股份公司的銷售與收款環(huán)節(jié)的內部控制，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等相關法律法規(guī)，制定本制度。第二條本制度所稱銷售與收款是指XL股份公司在銷售過程中的接受客戶訂單、核準客戶信用、簽訂銷售合同、發(fā)運商品、開具發(fā)票并收取相關款項等一系列行為。第三條銷售與收款業(yè)務的下列職責應當分離：銷售訂單職能與

6、貨物保管職能相分離；銷售訂單職能與開具發(fā)票、記賬職能相分離貨物保管職能與開具發(fā)票、記賬職能相分離；開具發(fā)票、記賬職能與收款職能相分離。案例二案例二8頁第二節(jié)分工及授權第四條XL股份公司的產(chǎn)品由營銷公司負責銷售環(huán)節(jié)，公司財務部負責財務核算與賬款收回。第五條銷售公司負責產(chǎn)品的銷售定價制度、折扣政策的制定并執(zhí)行；股份公司物流部負責產(chǎn)品發(fā)貨與運輸；銷售公司財務部負責發(fā)票的開具、計入相關科目并通過內部往來轉由股份公司財務部進行銷售實現(xiàn)的相關會計核算。第六條XL股份公司銷售實現(xiàn)的會計核算業(yè)務由財務部統(tǒng)一辦理，收回銷售收入存入公司總部開設的銀行賬戶并由財務部統(tǒng)一管理，并負責對應收賬

7、款情況進行統(tǒng)計、總結、分析。第七條XL公司的產(chǎn)品銷售收入催收工作由營銷公司業(yè)務部門負責并實施，并負責對催收情況進行統(tǒng)計、總結、分析。負責該項業(yè)務的銷售人員直接負責應收賬款的催收。9頁第三節(jié)實施與執(zhí)行第八條銷售公司的銷售人員根據(jù)授權接受客戶訂單后，編制一式多樣的銷售通知單，作為銷售公司財務部門、物流部、股份公司財務部進行業(yè)務處理的依據(jù)，銷售通知單傳遞到下一環(huán)節(jié)，須經(jīng)過銷售部門主管的審批。第九條發(fā)票的開具：銷售公司財務部根據(jù)貨物到達時間及時開具發(fā)票，并與銷售通知單、到貨憑證進行核對，若有不符及時上報，由銷售公司與物流部協(xié)調解決，發(fā)票開具后及時傳遞給股份公