民間審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因和對(duì)策

《民間審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因和對(duì)策》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。

1、民間審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因和對(duì)策　　【摘要】民間審計(jì)事業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系密切，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是貫穿于審計(jì)工作始終的問題，也是審計(jì)職員無法回避的事實(shí)。本文從風(fēng)險(xiǎn)的概念、存在形式入手，之后進(jìn)一步分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因——對(duì)被審單位了解不夠清楚、民間審計(jì)職員往往低估自己提供的審計(jì)信息的使用價(jià)值、審計(jì)人員的專業(yè)水平和素質(zhì)較低、被審單位內(nèi)部制度不完善或者執(zhí)行不力造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、受到不健全不成熟的法律法規(guī)的影響，在文章最后提出規(guī)避和化解風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策——健全法律法規(guī)制度、加強(qiáng)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制、進(jìn)一步完善審計(jì)執(zhí)法中的責(zé)任追究制度、提高審計(jì)人員自身素質(zhì)。【關(guān)鍵詞】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因?qū)Σ邍?guó)家第十二個(gè)五年

2、計(jì)劃制定并實(shí)施以后，國(guó)內(nèi)審計(jì)環(huán)境發(fā)生了較大變化，尤其是機(jī)構(gòu)改革以后，民間審計(jì)面臨的任務(wù)更加重要，與此同時(shí)，審計(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)也大大增加。如何理性地看待審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并且積極加以防范，對(duì)于民間審計(jì)質(zhì)量的提高有至關(guān)重要的作用。一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及存在形式（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念6根據(jù)我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。但是，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能包括所有的審計(jì)失誤。（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形式審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)過程中存在于審計(jì)工作的全過程，各階段的表現(xiàn)形式也不同。在審計(jì)計(jì)劃階段，如果事先不對(duì)被審計(jì)單位的

3、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性進(jìn)行考證，就下達(dá)計(jì)劃，就會(huì)使會(huì)計(jì)責(zé)任轉(zhuǎn)化為審計(jì)責(zé)任，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；在審計(jì)進(jìn)行階段，依法取證對(duì)審計(jì)人員日后的審計(jì)報(bào)告公允發(fā)表有重要作用。在這一過程中，如果收集的審計(jì)證據(jù)可靠性、及時(shí)性和代表性不強(qiáng)，則會(huì)導(dǎo)致審計(jì)職員錯(cuò)誤的判定，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；在審計(jì)報(bào)告階段，判定風(fēng)險(xiǎn)和言語表述的風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式。審計(jì)職員對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的題目的判定要求其自身具備較深的業(yè)務(wù)知識(shí)和法律知識(shí)，如果審計(jì)人員不能正確地判定題目性質(zhì)，或者在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)用詞不夠準(zhǔn)確、表意模棱兩可，造成報(bào)告使用者誤解，則很可能因此把自己推上被告席?？偠灾?，審計(jì)過程中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無處不在，形式也多種

4、多樣，民間因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)而造成的糾紛事件屢見報(bào)刊，因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)宣告停業(yè)也時(shí)有發(fā)生。因此，分析民間審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并盡可能及時(shí)有效地防范和化解這些風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)十分必要的工作。二、民間審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因6民間審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有以下幾點(diǎn)：一是因?yàn)楸粚弳挝辉谏a(chǎn)過程、產(chǎn)品經(jīng)銷、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、領(lǐng)導(dǎo)層的素質(zhì)等方面不盡相同，導(dǎo)致對(duì)被審單位了解不夠清楚，從而導(dǎo)致審計(jì)意見錯(cuò)誤，發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。二是民間審計(jì)職員往往低估自己提供的審計(jì)信息的使用價(jià)值。表面上看，審計(jì)信息的使用者是審計(jì)委托人，實(shí)際上是與審計(jì)信息有厲害關(guān)系的一個(gè)群體，而審計(jì)職員往往會(huì)忽略了這個(gè)群體，使定制的業(yè)務(wù)目標(biāo)與實(shí)際應(yīng)該提供的審計(jì)信息不符

5、，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是審計(jì)人員的專業(yè)水平和素質(zhì)較低。審計(jì)工作是一項(xiàng)對(duì)專業(yè)性要求很高的工作，因而對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)和技術(shù)水平要求也相應(yīng)較高?，F(xiàn)實(shí)中很多審計(jì)人員職業(yè)道德水平不高，技術(shù)水準(zhǔn)不夠標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致開展的審計(jì)工作發(fā)生失誤，是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。四是由于被審單位內(nèi)部制度不完善或者執(zhí)行不力造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)實(shí)中大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部的控制制度不完善，而審計(jì)人員并不能及時(shí)覺察，而即使察覺并提出修改意見，其提出的修改意見也并不一定能適合被審計(jì)單位，造成一種修正風(fēng)險(xiǎn)。五是受到不健全不成熟的法律法規(guī)的影響引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于當(dāng)前我國(guó)的法律尚不完善，審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)失去統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，造成審計(jì)風(fēng)

6、險(xiǎn)。6三、民間審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解通過上文對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的闡釋和發(fā)生原因的分析可以得出一點(diǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)工作中是時(shí)刻存在的，如何防范和化解這些風(fēng)險(xiǎn)是探討審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題需要解決的關(guān)鍵問題，措施如下：一是健全法律法規(guī)制度。民間審計(jì)工作涉及范圍廣、利害關(guān)系復(fù)雜，需要有一套相應(yīng)的法律法規(guī)對(duì)其加以規(guī)范和整治。法律法規(guī)能夠規(guī)范民間審計(jì)職員的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，也能保護(hù)他們的利益，從而為民間審計(jì)工作提供一個(gè)良好而有秩序的環(huán)境。審計(jì)職員也應(yīng)自覺學(xué)法守法，用法律武器維護(hù)自身權(quán)益，在審計(jì)工作中加強(qiáng)法律意識(shí)，嚴(yán)守職業(yè)道德，盡可能避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。二是提高審計(jì)人員自身素質(zhì)，加強(qiáng)民間審計(jì)隊(duì)伍整體建設(shè)。民間審

7、計(jì)人員素質(zhì)的高低很大程度上決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低，審計(jì)職員除了應(yīng)該在工作中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，實(shí)事求是、嚴(yán)謹(jǐn)踏實(shí)意外，還應(yīng)適當(dāng)運(yùn)用不同審計(jì)意見，謹(jǐn)慎處理審計(jì)工作中出現(xiàn)的不同情況，最大限度降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是進(jìn)一步完善審計(jì)執(zhí)法中的責(zé)任追究制度。在審計(jì)工作的方方面面做到權(quán)責(zé)明晰、責(zé)任到人，強(qiáng)化從審計(jì)組長(zhǎng)到審計(jì)職員的責(zé)任意識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)人員的使命感，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。6四是加強(qiáng)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制?，F(xiàn)實(shí)中，被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度往往存有一定缺陷，這會(huì)影響審計(jì)工作的正常進(jìn)行。因此，被審計(jì)單位應(yīng)積極完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立有效的激勵(lì)制度，以確保經(jīng)