民間審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及對(duì)策

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1、民間審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及對(duì)策摘要：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系民間審計(jì)事業(yè)的生存與發(fā)展，影響審計(jì)人員工作質(zhì)量，也是審計(jì)人員無(wú)法回避的現(xiàn)實(shí)。本文從風(fēng)險(xiǎn)的概念、形式分析尋找審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，提出化解風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策?！　￡P(guān)鍵詞：審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；形式；原因；對(duì)策　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題增加，審計(jì)尤其是經(jīng)機(jī)構(gòu)改制后的民間審計(jì)部門(mén)面臨的任務(wù)越來(lái)越重，壓力越來(lái)越大，審計(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多，那么如何全面清醒地認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并加以防范化解，則是審計(jì)人員提高審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵?！　∫弧徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及存在形式　　什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？目前審計(jì)界對(duì)此有多種解釋?zhuān)械睦斫鉃閷徲?jì)人員通過(guò)審計(jì)

2、工作未能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)誤而簽發(fā)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)。也有的理解為審計(jì)人員提供的審計(jì)信息不能滿(mǎn)足使用者需要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可能面臨被訴訟的風(fēng)險(xiǎn)……　　民間審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及對(duì)策摘要：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系民間審計(jì)事業(yè)的生存與發(fā)展，影響審計(jì)人員工作質(zhì)量，也是審計(jì)人員無(wú)法回避的現(xiàn)實(shí)。本文從風(fēng)險(xiǎn)的概念、形式分析尋找審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，提出化解風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。　　關(guān)鍵詞：審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；形式；原因；對(duì)策　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題增加，審計(jì)尤其是經(jīng)機(jī)構(gòu)改制后的民間審計(jì)部門(mén)面臨的任務(wù)越來(lái)越重，壓力越來(lái)越大，審計(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多，那么如何全面清醒地認(rèn)識(shí)

3、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并加以防范化解，則是審計(jì)人員提高審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵?！　∫?、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及存在形式　　什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？目前審計(jì)界對(duì)此有多種解釋?zhuān)械睦斫鉃閷徲?jì)人員通過(guò)審計(jì)工作未能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)誤而簽發(fā)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)。也有的理解為審計(jì)人員提供的審計(jì)信息不能滿(mǎn)足使用者需要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可能面臨被訴訟的風(fēng)險(xiǎn)……　　民間審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及對(duì)策摘要：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系民間審計(jì)事業(yè)的生存與發(fā)展，影響審計(jì)人員工作質(zhì)量，也是審計(jì)人員無(wú)法回避的現(xiàn)實(shí)。本文從風(fēng)險(xiǎn)的概念、形式分析尋找審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，提出化解風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策?！　￡P(guān)鍵詞：審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；形式；原因；對(duì)策

4、　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題增加，審計(jì)尤其是經(jīng)機(jī)構(gòu)改制后的民間審計(jì)部門(mén)面臨的任務(wù)越來(lái)越重，壓力越來(lái)越大，審計(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多，那么如何全面清醒地認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并加以防范化解，則是審計(jì)人員提高審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵?！　∫?、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及存在形式　　什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？目前審計(jì)界對(duì)此有多種解釋?zhuān)械睦斫鉃閷徲?jì)人員通過(guò)審計(jì)工作未能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)誤而簽發(fā)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)。也有的理解為審計(jì)人員提供的審計(jì)信息不能滿(mǎn)足使用者需要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可能面臨被訴訟的風(fēng)險(xiǎn)……總之，縱觀各種對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的解釋?zhuān)蠖嗍菑娘L(fēng)險(xiǎn)形成的后果對(duì)審計(jì)人員

5、帶來(lái)不利結(jié)果描述的，筆者認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)除表現(xiàn)形成的后果外還應(yīng)表現(xiàn)在未形成后果的潛在風(fēng)險(xiǎn)，因而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該是審計(jì)人員不能依據(jù)被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)資料和被審計(jì)單位的有關(guān)情況或不能按照法律和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則制定的要求和程序，不能謹(jǐn)慎發(fā)表合法性、一貫性的審計(jì)意見(jiàn)可能在審計(jì)后某一期間內(nèi)導(dǎo)致審計(jì)失敗和一種客觀存在。當(dāng)然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能包括所有的審計(jì)失敗和失誤，這是因?yàn)閷徲?jì)是一項(xiàng)高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求、多因素影響的綜合工作，因此風(fēng)險(xiǎn)和失敗之間應(yīng)有一個(gè)鑒定標(biāo)準(zhǔn)，這標(biāo)準(zhǔn)就是要求審計(jì)人員堅(jiān)持客觀、公正、認(rèn)真、謹(jǐn)慎原則，按規(guī)范執(zhí)業(yè)程序發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并承擔(dān)那些由于自己原因產(chǎn)生的險(xiǎn)而不承擔(dān)由他人有

6、意造成且難以識(shí)別的“險(xiǎn)”，承擔(dān)規(guī)范范圍內(nèi)的險(xiǎn)而不承擔(dān)容許的“險(xiǎn)”。另外，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本身具有潛在性、無(wú)意性和不可計(jì)量性，在審計(jì)工作中存在于審計(jì)工作的全過(guò)程，其表現(xiàn)形式各階段也不一樣。如計(jì)劃階段中立項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)，在這一階段中，如果對(duì)被審計(jì)單位的基本情況不做深入細(xì)致的工作，對(duì)其會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性不做分析，就下達(dá)審計(jì)計(jì)劃，勢(shì)必造成會(huì)計(jì)責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲?jì)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闀?huì)計(jì)信息的真實(shí)性是審計(jì)的基礎(chǔ)，如果被審計(jì)單位沒(méi)有或不能提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)資料，則會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任就無(wú)法劃清。又如在實(shí)施階段，取證對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)判斷和日后審計(jì)報(bào)告公允發(fā)表起決定作用。在這一階段，必須依法收集

7、和認(rèn)定審計(jì)證據(jù)，確保收集的審計(jì)證據(jù)具有相關(guān)性、可靠性、重要性、及時(shí)性和代表性。否則錯(cuò)誤失真的審計(jì)證據(jù)必然導(dǎo)致錯(cuò)誤的判斷。不相關(guān)不可靠證據(jù)必然導(dǎo)致不可靠的審計(jì)結(jié)論。再如審計(jì)報(bào)告階段其主要風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為判斷風(fēng)險(xiǎn)和言辭表達(dá)風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)營(yíng)方式的多樣化，經(jīng)濟(jì)犯罪現(xiàn)象也在擴(kuò)大，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題在審計(jì)報(bào)告中是歸結(jié)為一般違紀(jì)還是嚴(yán)重迅紀(jì)，是黨紀(jì)處分還是違法追究，對(duì)這些問(wèn)題的判斷認(rèn)定要求審計(jì)人員有較深的業(yè)務(wù)知識(shí)和法律法規(guī)的熟練掌握，倘若審計(jì)人員不具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，是可能帶來(lái)自己被推上被告席的訴訟風(fēng)險(xiǎn)。即使審計(jì)人員能準(zhǔn)確判斷問(wèn)題性質(zhì)，但在撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告過(guò)程中對(duì)關(guān)

8、鍵問(wèn)題的表達(dá)詞不達(dá)意或言辭含糊或筆誤也會(huì)造成報(bào)告使用者的誤解而給自己惹上麻煩?？傊?，在審計(jì)過(guò)程