審計(jì)理論與實(shí)務(wù)-審計(jì)理論和方法

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1、一、總論二、審計(jì)組織與審計(jì)法律責(zé)任三、審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德四、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序五、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿六、審計(jì)取證方法七、內(nèi)部控制及其測(cè)評(píng)八、審計(jì)抽樣九、審計(jì)報(bào)告十、效益審計(jì)1、效益審計(jì)的含義效益審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位或項(xiàng)目資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)?！坝行浴敝饕ㄈ缦聨讉€(gè)方面l經(jīng)濟(jì)性：指以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是投入是否節(jié)約；l效率性：指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是支出是否講究效率；l效果性：指目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，即多大程度上達(dá)到了政策、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果l合規(guī)性：指對(duì)法律法規(guī)的遵循情況“經(jīng)營(yíng)審計(jì)”【針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或項(xiàng)

2、目開展的審計(jì)】和“管理審計(jì)”【針對(duì)管理當(dāng)局管理職責(zé)履行情況開展的審計(jì)】經(jīng)常在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域使用。2、效益審計(jì)的特點(diǎn)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)相比，差異和特點(diǎn)主要體現(xiàn)在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和方向、所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及所運(yùn)營(yíng)的審計(jì)方法3、效益審計(jì)程序效果審計(jì)的過(guò)程主要包括審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告與后續(xù)跟蹤四個(gè)階段?！九c財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)不同的是，效益審計(jì)項(xiàng)目的準(zhǔn)備階段需要確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告與后續(xù)跟蹤的主要工作與財(cái)務(wù)審計(jì)沒有大的差別】2審計(jì)立項(xiàng)選擇效益審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮的因素主要有預(yù)期的審計(jì)效果、資金規(guī)模、管理風(fēng)險(xiǎn)、影響力及審計(jì)成本與操作性。這些因素與是

3、否被選擇作為效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)存在正向關(guān)系。2審計(jì)準(zhǔn)備就單個(gè)效益審計(jì)項(xiàng)目而言，審計(jì)準(zhǔn)備階段的主要工作有：初步調(diào)查了解審計(jì)事項(xiàng)；確定審計(jì)目標(biāo)和范圍、重點(diǎn)；確定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；設(shè)計(jì)審計(jì)方法體系；編制審計(jì)方案。4、效益審計(jì)方法1)常用的數(shù)據(jù)(信息)收集方法：審閱、觀察、訪談、問(wèn)卷調(diào)查、文獻(xiàn)研究及準(zhǔn)試驗(yàn)法在進(jìn)行結(jié)構(gòu)化訪談【是常用的收集數(shù)據(jù)(信息)方法，是指利用數(shù)據(jù)采集工具DCI通過(guò)電話或面對(duì)面訪談的方式收集數(shù)據(jù)(信息)的方法】時(shí)，訪談人員以準(zhǔn)確的方式向很多個(gè)體或代表提出相同的問(wèn)題，向受訪者提供相同的答案選項(xiàng)。而非結(jié)構(gòu)性訪談則包括很多開放式的問(wèn)題，這些問(wèn)題并不是以準(zhǔn)確的結(jié)構(gòu)化的方式提

4、出。結(jié)構(gòu)化訪談的優(yōu)缺點(diǎn)如下優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)2訪談結(jié)果量化方便，可做統(tǒng)計(jì)分析，是統(tǒng)計(jì)調(diào)查的一種2應(yīng)用范圍廣泛，可以自由選擇調(diào)查對(duì)象，也能問(wèn)一些復(fù)雜的問(wèn)題，并可選擇性的對(duì)某些特定問(wèn)題做深入調(diào)查?要求訪談人員具有高度熟練技巧和受過(guò)專門培訓(xùn)?需要較多的人力、物力和時(shí)間?對(duì)于敏感性，或有關(guān)個(gè)人隱私問(wèn)題，被訪者受心理和環(huán)境因素的影響，可能不會(huì)做出正面回答準(zhǔn)試驗(yàn)是一種研究設(shè)計(jì)，在該研究設(shè)計(jì)中，試驗(yàn)組【一組受到干預(yù)的目標(biāo)的集合】和控制組【一群未經(jīng)處理的目標(biāo)的集合】不是隨機(jī)形成的。準(zhǔn)試驗(yàn)方法試圖盡可能排除外來(lái)因素的影響，但不可能像純?cè)囼?yàn)方法那樣全面、科學(xué)地剔除外來(lái)因素的影響。1)常用的數(shù)據(jù)(信息)

5、分析方法：定量與定性定量分析的常用方法比率分析是常用的分析方法，是通過(guò)計(jì)算比率來(lái)分解、剖析和評(píng)價(jià)效益的一種方法比較分析將若干個(gè)有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，找出不同時(shí)期同一性質(zhì)的若干數(shù)量差異時(shí)間序列分析指把觀察或記錄下來(lái)的一組按時(shí)間先后順序排列起來(lái)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、找出趨勢(shì)，并進(jìn)行比較的方法。常用的時(shí)間序列分析包括有趨勢(shì)平均法、指數(shù)平滑法、直線趨勢(shì)法、非直線趨勢(shì)法等描述性統(tǒng)計(jì)分析是用來(lái)幫助審計(jì)人員理解數(shù)據(jù)分布情況的一種有效分析方法，經(jīng)?？梢杂脴?biāo)明變量的所有數(shù)值的圖標(biāo)(柱狀圖和曲線)來(lái)表示成本效益分析是在分析計(jì)算成本與效益的基礎(chǔ)上，比較成本與效益之間的貨幣金額關(guān)系，目的是確定效益是

6、否超過(guò)了成本。該方法的關(guān)鍵是確定項(xiàng)目的效益、成本和貼現(xiàn)率回歸分析對(duì)有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型或回歸方程，并以此模型或回歸方程來(lái)推算一類或多類發(fā)生變化時(shí)，其他變量的變化規(guī)律成本效果法通過(guò)分析成本和效果之間的關(guān)系，以每單位效果所消耗的成本來(lái)評(píng)價(jià)項(xiàng)目效益。該方法的成果是用實(shí)物數(shù)量來(lái)計(jì)量的。其計(jì)算方法1)成本與效果的比值2)額外成本與額外效果的比值價(jià)值分析用成果的功能與成本的比值來(lái)衡量所得到的價(jià)值【價(jià)值=功能/成本】，目的在于用最低的成本實(shí)現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能，不能用實(shí)物或貨幣來(lái)計(jì)量。目標(biāo)評(píng)價(jià)法指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位或項(xiàng)目目標(biāo)的科

7、學(xué)性、合理性、可計(jì)量性進(jìn)行評(píng)價(jià)目標(biāo)成果法根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出成果評(píng)價(jià)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。將產(chǎn)出成果與事先確定的目標(biāo)或需求對(duì)比事前事后法將項(xiàng)目或措施實(shí)施前后的狀況進(jìn)行對(duì)照標(biāo)桿法將被審計(jì)單位的產(chǎn)品服務(wù)管理等方面與同類事項(xiàng)中一直領(lǐng)先的單位相對(duì)照評(píng)分法預(yù)先確定若干評(píng)價(jià)項(xiàng)目(內(nèi)容)，然后按評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分，最后按評(píng)分多少進(jìn)行評(píng)價(jià)。它是一種綜合效益評(píng)價(jià)方法，將定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià)綜合起來(lái)。它還可以用于單純的定性評(píng)價(jià)。定性分析的常用方法內(nèi)容分析法將來(lái)源于多個(gè)渠道、源于多種目的甚至是不連貫或者有交叉和重疊的信息進(jìn)行梳理，歸納總結(jié)出一個(gè)客觀、明確的觀點(diǎn)或陳述。該方