增值稅重點內容講義

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1、鯉魚網（http://www.iliyu.com）增值稅重點內容講義增值稅的應納稅額的計算較為復雜，需要分為三種情況：。根據規(guī)定，納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。五、進項稅額的確定一類是以票抵扣，另一類是計算抵扣，即沒有取得法定扣稅憑證，但符合稅法抵扣政策，準予計算抵扣的進項稅額。（1）以票抵稅①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；②從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。（2）計算抵稅①外購免稅農產品:進項稅額＝買價×13%②外購運輸勞務：進

2、項稅額＝運輸費用×7%準予從銷項稅額中抵扣進項稅額的情形，主要包括以下幾類：(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；(2)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。即一般納稅人銷售進口貨物時，可以從銷項稅額中抵扣的進項稅額，為從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（以后再講）納稅人進口貨物報關后，境外供貨商向國內進口方退還或返還的資金，或進口貨物向境外實際支付的貨款低于進口報關價格的差額，不作進項稅額轉出處理。(3)購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進

3、口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。其計算公式為：進項稅額＝買價×扣除率買價，包括納稅人購進農產品在農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。【例題·計算題】某一般納稅人購進某國營農場自產玉米，收購憑證注明價款為65830元?！窘馕觥窟M項稅額＝65830×13%＝8557.90（元）采購成本＝65830×（1－13%）＝57272.10（元）(4)購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算

4、單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。其計算公式為：進項稅額＝運輸費用金額×扣除率運輸費用金額，是指運輸費用結算單據上注明的運輸費用(包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用)、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。項目內容稅法規(guī)定一般納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運輸費用，準予按運費結算單據所列運費和7%的扣除率計算進項稅額抵扣。計算公式進項稅額＝運費金額（即運輸費用＋建設基金）×7%鯉魚網（http://www.iliyu.com）[例5－12]下列支付的運費中不允許計算扣除進項

5、稅額的是：A.銷售原材料支付的運輸費用B.外購設備支付的運輸費用C.外購非增值稅應稅項目的運輸費用D.向小規(guī)模納稅人購買農業(yè)產品的運輸費用[解析]答案：C。根據規(guī)定，外購非增值稅應稅項目不能抵扣進項稅額，所以其支付的運輸費用也不能抵扣?！纠}·計算題】一般納稅人從農業(yè)生產者手中購進免稅農產品，收購憑證上注明是50000元，支付運費，取得了貨運發(fā)票，注明是2000元。【解析】進項稅＝50000×13%＋2000×7%＝6640（元）采購成本＝50000×87%＋2000×93%＝45360（元）注意

6、（1）購買或銷售免稅貨物（購進免稅農產品除外）所發(fā)生的運輸費用，也不得計算進項稅額抵扣?！?】外購非增值稅應稅項目不能抵扣進項稅額，所以其支付的運輸費用也不能抵扣。（3）一般納稅人外購固定資產支付的運輸費，伴隨著消費型增值稅的實施，也可以按7%計算抵扣進項稅額下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(1)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進再生資源，應當憑取得的增值稅條例及其細則規(guī)定的扣稅憑證抵扣進項稅額，原

7、印有“廢舊物資”字樣的專用發(fā)票停止使用，不再作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。(2)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。(3)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；(4)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；(5)前4項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用；應將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中扣減。無法確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。(6)納稅人自用的應征消

8、費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；(7)小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額。但是，一般納稅人取得由稅務所為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，可以將專用發(fā)票上填寫的稅額作為進項稅額計算抵扣；(8)進口貨物，在海關計算繳納進口環(huán)節(jié)增值稅額(海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額)時，不得抵扣發(fā)生在中國境外的各種稅金(包括銷項稅額)；(9)因進貨退出或折讓而收回的進項稅額，應從發(fā)生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。(10)按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策，不得抵扣進項