淺談提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的途徑

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1、淺談提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的途徑淺談提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的途徑淺談提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的途徑淺談提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的途徑　　近年來國家對內(nèi)部審計(jì)工作越來越重視，特別是《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》以及《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》的頒布，標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)入了一個(gè)新的階段。內(nèi)部審計(jì)工作有了明確依據(jù)，對規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展具有極其重要的意義。我們要以貫徹《規(guī)定》和《準(zhǔn)則》為契機(jī)，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。一、端正認(rèn)識(shí)，按規(guī)定設(shè)立和完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)。當(dāng)前，在內(nèi)審工作上存在的一些認(rèn)識(shí)誤區(qū)尚需澄清：一種認(rèn)為“審計(jì)就是找事的”。對內(nèi)部審計(jì)存在嚴(yán)重的對立情緒，表

2、現(xiàn)為態(tài)度反感、工作不配合；其次是認(rèn)為“審計(jì)是萬能的”，只有審計(jì)才能把事情弄清；第三種是忽視審前的各個(gè)關(guān)口的控制，只靠審計(jì)去發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，使矛盾焦點(diǎn)常常集中到審計(jì)部門，影響審計(jì)工作的順利開展。因此，各級領(lǐng)導(dǎo)和社會(huì)各個(gè)方面應(yīng)端正思想，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施全程監(jiān)督、控制和評價(jià)的手段之一，對加強(qiáng)國有資產(chǎn)的日常監(jiān)管，促進(jìn)建立良好的經(jīng)濟(jì)秩序有著重要的作用，應(yīng)予足夠的重視。要按照獨(dú)立性和權(quán)威性的原則，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有獨(dú)立執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)人員。要充分發(fā)揮其獨(dú)立監(jiān)督和檢查職能，從組織上保證內(nèi)審質(zhì)量的提高。不少西方國家也高度重視內(nèi)審工作，如，荷蘭稅務(wù)海關(guān)

3、署設(shè)立的獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其級別比同級行政機(jī)構(gòu)高半級，直接受署長領(lǐng)導(dǎo)，履行獨(dú)立的監(jiān)控和檢查職責(zé)，使得內(nèi)審工作效率高、質(zhì)量好、效果明顯，其經(jīng)驗(yàn)我們也可借鑒。二、以人為本，著力提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)對提高審計(jì)質(zhì)量起著決定性的作用。目前從審計(jì)隊(duì)伍看，人員編制不足，任務(wù)積累較多，忙于應(yīng)付的現(xiàn)象比較突出；知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，人員的知識(shí)水平和業(yè)務(wù)能力參差不齊，工作難以全面深入展開；缺乏新人，后續(xù)力量薄弱，隊(duì)伍活力不足，不能適應(yīng)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的需要。隨著審計(jì)領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大，審計(jì)工作的重心逐步向管理效益和風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)移，內(nèi)審人員必須具有敏銳的經(jīng)濟(jì)觀察能力，熟練的財(cái)務(wù)、

4、法規(guī)應(yīng)用能力，較強(qiáng)的管理和計(jì)算機(jī)操作能力。為此，一要加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的綜合能力；二要建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，對工作人員進(jìn)行監(jiān)督、考核、評價(jià)其業(yè)績，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員的積極性、主動(dòng)性，發(fā)揮現(xiàn)有的內(nèi)審潛力；三要強(qiáng)化法規(guī)意識(shí)、政策觀念和道德水準(zhǔn)，不斷提升審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)，從根本上保證審計(jì)工作質(zhì)量的提高。三、從基礎(chǔ)抓起，把規(guī)范貫穿于審計(jì)工作全過程。審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，提高審計(jì)工作質(zhì)量，必須規(guī)范其整個(gè)過程。從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)方案，到審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、結(jié)論落實(shí)、情況報(bào)送、信息傳遞等一系列環(huán)節(jié)都必須有章可行，按章辦事。基礎(chǔ)工作薄弱，程序上缺乏規(guī)范性，必

5、然影響審計(jì)的效果。如，審計(jì)工作底稿，是內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的各種工作記錄，是內(nèi)部審計(jì)人員形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見、出具審計(jì)報(bào)告的直接依據(jù)，決定審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。如果不按《準(zhǔn)則》中規(guī)定的“審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確”的要求辦事，客觀反映項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)，提高審計(jì)質(zhì)量就是一句空話。所以，審計(jì)人員在實(shí)施基礎(chǔ)工作時(shí)必須按照《準(zhǔn)則》規(guī)定的程序和質(zhì)量要求規(guī)范每個(gè)環(huán)節(jié)，保證審計(jì)質(zhì)量。四、抓住重點(diǎn)，下功夫做好重要環(huán)節(jié)的工作。在內(nèi)審過程中，有兩個(gè)環(huán)節(jié)是重中之重，必須全力抓好。一是審計(jì)調(diào)查。對于一些

6、重點(diǎn)項(xiàng)目，要花足夠長的時(shí)間搞審前調(diào)查，了解被審單位的總體情況、業(yè)務(wù)流程，掌握管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定具體的審計(jì)實(shí)施方案。這樣便于在實(shí)施審計(jì)時(shí)有針對性地進(jìn)行檢查，突出重點(diǎn)，提高效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而取得較好審計(jì)成果，提高審計(jì)工作質(zhì)量。二是成果實(shí)現(xiàn)。審計(jì)工作的最終目的不在于查出了什么問題，提出了什么建議，而是要促進(jìn)規(guī)范、正本清源。在于這些問題是不是得到了整改，建議是不是被采納。實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的作用，應(yīng)關(guān)注二個(gè)方面：一要關(guān)注審計(jì)結(jié)論落實(shí)情況。審計(jì)不是做給別人看的，而是守土有責(zé)，確實(shí)發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，要堅(jiān)持審計(jì)結(jié)論跟蹤檢查，實(shí)行結(jié)論落實(shí)反饋制度和審計(jì)回訪制度，督促結(jié)論落實(shí)，確保查出

7、的問題得到整改，提出的合理化建議得到采納。二要關(guān)注制度法規(guī)的修改完善情況。審計(jì)從體制、機(jī)制上提出解決問題的建議，促進(jìn)制度法規(guī)的修改完善，比查出幾個(gè)問題意義更為深遠(yuǎn)。五、加強(qiáng)管理，用制度保證和鞏固審計(jì)工作質(zhì)量。加強(qiáng)審計(jì)管理，關(guān)鍵是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，積極實(shí)施全程審計(jì)質(zhì)量控制。一是提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)錯(cuò)失可能造成的嚴(yán)重后果，使審計(jì)人員進(jìn)入審計(jì)前樹立嚴(yán)肅認(rèn)真的態(tài)度。審計(jì)過程中保持謹(jǐn)慎過細(xì)的作風(fēng)。二是建立并完善審計(jì)工作分級負(fù)責(zé)制和過錯(cuò)責(zé)任追究制。明確責(zé)任，分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)準(zhǔn)備階段就要明確參審人員的職責(zé)，審計(jì)