略談施工企業(yè)如何推行全面預(yù)算管理

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1、略談施工企業(yè)如何推行全面預(yù)算管理 　　摘要：建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的甚少，有的半途而廢或者作用不明顯。文章將圍繞建筑施工企業(yè)如何實(shí)施全面預(yù)算管理的問(wèn)題作一些粗淺的探討。 關(guān)鍵詞：施工；企業(yè)；全面預(yù)算；管理 　　全面預(yù)算管理起源于美國(guó)，隨著這一方法的不斷應(yīng)用，取得了驚人的績(jī)效，然而，建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的甚少。本文將圍繞建筑施工企業(yè)如何實(shí)施全面預(yù)算管理的問(wèn)題進(jìn)行相關(guān)探討。 一、全面預(yù)算管理的含義 　　全面預(yù)算是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的管理方法。全面預(yù)算通過(guò)合理分配企業(yè)人、財(cái)、物等戰(zhàn)略資源協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，并與相應(yīng)的績(jī)效管理配

2、合以監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，并預(yù)測(cè)資金需求和利潤(rùn)。全面預(yù)算的編制、執(zhí)行與調(diào)整涉及公司的所有部門及主要人員，包括公司所有的業(yè)務(wù)部門與職能部門。全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測(cè)；是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及相互關(guān)系有序排列組成的有機(jī)體，主要包括策略計(jì)劃、目標(biāo)設(shè)定、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、預(yù)算說(shuō)明書。 二、施工企業(yè)推行全面預(yù)算管理的必要性 　　施工企業(yè)普遍存在僧多粥少、墊資、交納保證金的情況。點(diǎn)多面廣，生產(chǎn)周期長(zhǎng)，成本控制難，不定性因素多，如果事先沒(méi)有統(tǒng)一計(jì)劃，勢(shì)必不利于挖掘企業(yè)的潛力，甚至造成公司資源

3、浪費(fèi)、機(jī)會(huì)成本增加。尤其是有限的現(xiàn)金流往往不能用到刀刃上。 三、施工企業(yè)推行全面預(yù)算管理的常見問(wèn)題 預(yù)算編制缺乏足夠依據(jù)，為編而編 　　目前，大部分的施工企業(yè)預(yù)算管理是單純?yōu)榱司幹祁A(yù)算而編制預(yù)算，沒(méi)有將預(yù)算管理與企業(yè)的管理結(jié)合起來(lái)，沒(méi)有充分發(fā)揮預(yù)算的管理作用。由財(cái)務(wù)部門編制的這種全面預(yù)算管理完全是按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度編制的，由于部門隔閡或信息不對(duì)稱造成了全面預(yù)算不科學(xué)，執(zhí)行難。導(dǎo)致這種局面的主要原因是企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理概念理解不深，沒(méi)有把全面預(yù)算管理當(dāng)作一種管理方法來(lái)運(yùn)用。 　　尤其是缺乏從項(xiàng)目工程取得第一手資料，全憑經(jīng)驗(yàn)和感覺(jué)行事。 領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，缺

4、乏有效執(zhí)行，執(zhí)行偏差大 　　往往財(cái)務(wù)部門轟轟烈烈編制，一旦編制完就算大功告成，將預(yù)算存放在財(cái)務(wù)部門，似乎執(zhí)行預(yù)算也成了財(cái)務(wù)部門的事情。孰不知企業(yè)預(yù)算的編制是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為控制內(nèi)容，企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行要強(qiáng)調(diào)以過(guò)程控制為主，而不能只是財(cái)務(wù)部門執(zhí)行預(yù)算的審批與控制，因?yàn)榉从车截?cái)務(wù)部門的數(shù)據(jù)已成為既定的事實(shí)。 　　有的施工企業(yè)，預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行是兩碼事。編預(yù)算時(shí)十分剛性，執(zhí)行時(shí)十分柔性，帶有濃厚的人性化管理色彩。 難以與績(jī)效掛鉤 　　正因?yàn)榇蠖鄶?shù)施工企業(yè)執(zhí)行預(yù)算有偏差，從而導(dǎo)致接下去的工作無(wú)從開展。全面預(yù)算管理僅是停留在某些領(lǐng)導(dǎo)的口頭上，或是出現(xiàn)在公司年度工

5、作會(huì)上、總結(jié)會(huì)上等。 四、施工企業(yè)推行全面預(yù)算管理的主要措施 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置 　　1、公司董事會(huì)下設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，由公司總經(jīng)理任主任，財(cái)務(wù)總監(jiān)任常務(wù)副主任，分管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門負(fù)責(zé)人為成員。其主要職能：按照公司戰(zhàn)略目標(biāo)、中長(zhǎng)期規(guī)劃，研究決定公司年度工作目標(biāo)及計(jì)劃；協(xié)調(diào)、解決有關(guān)方面在編制預(yù)算時(shí)可能發(fā)生的矛盾和爭(zhēng)執(zhí)；審查、評(píng)價(jià)年度預(yù)算執(zhí)行報(bào)告并報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)和集團(tuán)公司備案。 　　2、成立全面預(yù)算管理常設(shè)機(jī)構(gòu)，俗稱預(yù)算小組，該常設(shè)機(jī)構(gòu)為財(cái)務(wù)部，部門經(jīng)理為負(fù)責(zé)人。 應(yīng)用多種編制方法 　　編制預(yù)算時(shí)可采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算和概率預(yù)算

6、等方法，不同的預(yù)算編制方法適應(yīng)不同的情況。如：管理費(fèi)用預(yù)算控制宜采用零基預(yù)算的做法。零基預(yù)算就是在制定某項(xiàng)職能預(yù)算時(shí)從零起點(diǎn)開始其預(yù)算過(guò)程，即每次都是重新由零開始編制預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算宜采用彈性預(yù)算。人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)及間接費(fèi)用可采用彈性預(yù)算。收入、利潤(rùn)預(yù)算可采用概率預(yù)算方法編制。施工企業(yè)一般采取定期預(yù)算的編制方法，主要是能使預(yù)算年度與會(huì)計(jì)年度相吻合，便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算結(jié)果。 全面預(yù)算管理的步驟 　　預(yù)算編制程序采用從下到上、從上到下分級(jí)次、分部門編制，層層匯總，經(jīng)反復(fù)審議修訂并由公司預(yù)算小組匯總后報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)綜合平衡確定后，由公司董

7、事會(huì)批準(zhǔn)。第一，預(yù)算初稿的步驟。機(jī)關(guān)各部門分析自己的費(fèi)用開支，含部門人員直接發(fā)生的費(fèi)用，以及部門所經(jīng)管的費(fèi)用。要將預(yù)算盡量編詳細(xì)，且每一預(yù)算子項(xiàng)要求用計(jì)算式說(shuō)明，按費(fèi)用類別進(jìn)行逐項(xiàng)分析。各二級(jí)分公司對(duì)自己未來(lái)一年的產(chǎn)值、利潤(rùn)、采購(gòu)、現(xiàn)金流、費(fèi)用、固定資產(chǎn)投資等進(jìn)行預(yù)算。市場(chǎng)部對(duì)全司承接任務(wù)進(jìn)行預(yù)算，且要分類別進(jìn)行分析。項(xiàng)目工程部要根據(jù)工程管理部下達(dá)的產(chǎn)值指標(biāo)，根據(jù)施工合同、勞務(wù)及專業(yè)分包合同、材料采購(gòu)合同等預(yù)算在建工程收款及應(yīng)付人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等，報(bào)工程管理部門匯總后，形成項(xiàng)目工程生產(chǎn)算及資金預(yù)算。工程管理部門則要根據(jù)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)對(duì)來(lái)年的產(chǎn)值、利潤(rùn)、現(xiàn)金流

8、進(jìn)行分析。預(yù)計(jì)完成公司下達(dá)的指標(biāo)，尚有多少任務(wù)缺口。