全面預(yù)算編制與管理

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1、全面預(yù)算編制與管理高級(jí)研修課程1.全面科學(xué)地把握預(yù)算管理的完整內(nèi)涵1.1預(yù)算是什么？預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物人力等資源,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施進(jìn)度，有助于控制支出，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。預(yù)算過(guò)程包括前期準(zhǔn)備、具體編制和監(jiān)督控制。預(yù)算是企業(yè)中實(shí)施計(jì)劃和控制部門(mén)的核心管理工具。預(yù)算可以幫助不同的經(jīng)理人和部門(mén)相互協(xié)調(diào)和達(dá)成共識(shí)。預(yù)算是是賦予部門(mén)經(jīng)理安排支出并向他們提出盈利目標(biāo)。預(yù)算主要用于衡量與監(jiān)控企業(yè)與各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，確保最終實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)。認(rèn)識(shí)誤區(qū)：全面預(yù)算就是指一套涵蓋所有會(huì)計(jì)

2、科目的表格，最終得出公司明年的損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的具體預(yù)測(cè)結(jié)果。1.2為什么要做預(yù)算預(yù)算可以幫助個(gè)人、部門(mén)或企業(yè)達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。預(yù)算有助于向不同的群體（如：領(lǐng)導(dǎo)、供應(yīng)商、雇員、顧客和所有者）解釋企業(yè)負(fù)有的財(cái)務(wù)責(zé)任。全面預(yù)算的含義（一）全面預(yù)算是單位奮斗目標(biāo)的具體化（二）全面預(yù)算是協(xié)調(diào)各部門(mén)的重要手段（三）全面預(yù)算是控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的工具（四）全面預(yù)算是業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算的使用（1）幫助制定并協(xié)調(diào)短期計(jì)劃（2）將這些計(jì)劃傳達(dá)給不同的責(zé)任中心管理者的一種工具（3）是激勵(lì)管理者達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的一種方法（4）是控制日常業(yè)務(wù)的基準(zhǔn)點(diǎn)（5）是評(píng)估責(zé)

3、任中心及其管理者業(yè)績(jī)的一個(gè)基礎(chǔ)（6）是培養(yǎng)管理者的一種方法1.3全面預(yù)算的構(gòu)成預(yù)算構(gòu)成：（1）經(jīng)營(yíng)預(yù)算：銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算、銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算，產(chǎn)品成本預(yù)算。（2）財(cái)務(wù)預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表、所得稅預(yù)算。（3）資本預(yù)算編制程序：上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總l下達(dá)目標(biāo)l預(yù)算指標(biāo)討論l各單位和部門(mén)分別編制預(yù)算l匯總預(yù)算，交預(yù)算委員會(huì)審核、修改l批準(zhǔn)預(yù)算后下達(dá)各部門(mén)執(zhí)行1.4編制預(yù)算的六個(gè)主要目標(biāo)1.5預(yù)算與企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略是未來(lái)三到五年企業(yè)發(fā)展的藍(lán)圖。它包括提出長(zhǎng)遠(yuǎn)

4、目標(biāo)，使企業(yè)明確要達(dá)到的結(jié)果；指出行動(dòng)路線(xiàn)，企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，面臨的機(jī)會(huì)和威脅，分析企業(yè)的環(huán)境和占有的資源。預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的戰(zhàn)術(shù)實(shí)施。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與控制過(guò)程預(yù)算編制的過(guò)程管理編制預(yù)算的基本模式編制預(yù)算的準(zhǔn)備工作162.預(yù)算準(zhǔn)備2.1:訂制預(yù)算（1）決定你的預(yù)算風(fēng)格（2）根據(jù)需要做預(yù)算（3）公布將要編制預(yù)算（4）向員工說(shuō)明預(yù)算過(guò)程將對(duì)部門(mén)產(chǎn)生的影響（5）考慮預(yù)算要達(dá)到的準(zhǔn)確程度（6）確定部門(mén)的目標(biāo),用預(yù)算反映這些目標(biāo)2.2:明確目標(biāo)、抓住重點(diǎn)（1）業(yè)務(wù)復(fù)查(優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)）（2）規(guī)劃未來(lái)(商業(yè)目標(biāo)、財(cái)務(wù)、規(guī)模、競(jìng)爭(zhēng)）（3）決定公司目標(biāo)（4)制定財(cái)

5、務(wù)目標(biāo)(營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、采購(gòu)、人事、）2.3:預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化（1）編寫(xiě)預(yù)算手冊(cè)(預(yù)算管理制度、重要性說(shuō)明、時(shí)間表、關(guān)鍵假設(shè)的說(shuō)明、各種電子表格及填表說(shuō)明、負(fù)責(zé)預(yù)算人員結(jié)構(gòu)圖、問(wèn)題聯(lián)系人等）（2）組成預(yù)算委員會(huì)（主任、部門(mén)經(jīng)理、會(huì)計(jì)師）（3）制作預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化表格(醒目、易理解、全面、通用性）（4）填寫(xiě)表格(準(zhǔn)確、專(zhuān)業(yè)、參考代碼、索引、勾稽關(guān)系）2.4:復(fù)查預(yù)算體系（1）堅(jiān)持計(jì)劃（2）遵守黃金規(guī)則（3）引入復(fù)核平衡機(jī)制，縮小偏差和偏見(jiàn)。預(yù)算指標(biāo)的確立和分解銷(xiāo)售預(yù)算：首先進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè)，由市場(chǎng)研究人員和市場(chǎng)銷(xiāo)售人員編制一份報(bào)表，詳細(xì)陳述下一個(gè)預(yù)算年度的市場(chǎng)環(huán)境以及

6、從整體上指出其后兩年的的市場(chǎng)概況，然后產(chǎn)生一份全公司的各個(gè)分部的銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，同時(shí)考慮到總體經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)客戶(hù)的影響及與每一種產(chǎn)品的市場(chǎng)份額，詳細(xì)陳述一些基本假設(shè)，比如：價(jià)格、天氣、新產(chǎn)品引進(jìn)、新設(shè)工廠、行業(yè)增長(zhǎng)趨勢(shì)、存貨量、替代品開(kāi)發(fā)，顧客需求、產(chǎn)品生命周期以及市場(chǎng)感覺(jué)，并直接針對(duì)每一種產(chǎn)品，預(yù)測(cè)報(bào)告交各部門(mén)討論、評(píng)估，并做出調(diào)整，總部的主要目標(biāo)是確保和協(xié)調(diào)各個(gè)假定步調(diào)一致，包括定價(jià)、業(yè)務(wù)條件、緊急情況處理，地區(qū)銷(xiāo)售預(yù)算出來(lái)后，由市場(chǎng)部進(jìn)行合并和復(fù)審，經(jīng)過(guò)總部和分部來(lái)回討論和修改，直到合理為止。銷(xiāo)售費(fèi)用指標(biāo)：銷(xiāo)售費(fèi)用作為固定的或?qū)ｉT(mén)用途款項(xiàng)來(lái)加以預(yù)算，

7、將銷(xiāo)售費(fèi)用分配到、客戶(hù)以及區(qū)域，或進(jìn)行量、本、利分析來(lái)確定訂單的利潤(rùn)，同時(shí)找出銷(xiāo)售費(fèi)用中的“固定部分”，根據(jù)國(guó)外的長(zhǎng)期預(yù)測(cè)，這一銷(xiāo)售數(shù)量不低于工廠生產(chǎn)能力的65％，即最低數(shù)量下將會(huì)發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用。（包括固定費(fèi)用和最低銷(xiāo)售數(shù)量發(fā)生的費(fèi)用）銷(xiāo)售費(fèi)用的變動(dòng)部分以銷(xiāo)售百分比來(lái)確定，并使用線(xiàn)性回歸法來(lái)確定，找出他們的變化關(guān)系；也可用銷(xiāo)售收入百分比法確定銷(xiāo)售費(fèi)用比例。有效預(yù)算的八個(gè)黃金規(guī)則3.編制預(yù)算3.1:收集信息影響預(yù)算的外部因素主要有：（1）經(jīng)濟(jì)、人口、社會(huì)、勞動(dòng)力（2）政府、法律環(huán)境、國(guó)際貿(mào)易條款（3）客戶(hù)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、供應(yīng)商影響預(yù)算的內(nèi)部因素：（1）

8、商業(yè)環(huán)境：產(chǎn)品和服務(wù)；公司各部門(mén)。（2）高層因素：人員；企業(yè)目標(biāo)。（3）資源可得性：公司可用資源；部門(mén)預(yù)算評(píng)估制約因素：（1）銷(xiāo)售或生產(chǎn)