預(yù)算編制起點(diǎn)全面預(yù)算管理

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1、更敏捷更智慧更幸福全面預(yù)算管理解決方案用友軟件股份有限公司2012年03月認(rèn)識全面預(yù)算“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”歷史進(jìn)程：工業(yè)化快速發(fā)展，分權(quán)化、生產(chǎn)過剩等問題，促使標(biāo)準(zhǔn)成本法和預(yù)算管理在美國誕生產(chǎn)生期：1860-1930年，協(xié)調(diào)、控制職能發(fā)展期：1930-70前后，各種管理新思想應(yīng)用于預(yù)算20世紀(jì)40年代—自上而下和自下而上的參與型預(yù)算產(chǎn)生20世紀(jì)70年代末—零基預(yù)算誕生成熟期：1980年前后，預(yù)算成為企業(yè)管理不可或缺的管理手段在我國：計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期和改革開放以后信息化使全面預(yù)算管理趨于成熟計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期：全部納入財(cái)政預(yù)算和定額管理改革開放以后：

2、預(yù)算管理得以發(fā)展認(rèn)識全面預(yù)算認(rèn)識預(yù)算管理會計(jì)詞典的解釋：1、是將來經(jīng)營的準(zhǔn)繩，并用以控制將來運(yùn)營而進(jìn)行的一種財(cái)務(wù)計(jì)劃2、任何未來成本費(fèi)用的估計(jì)3、任何人力、物力及其他資源運(yùn)用的有系統(tǒng)的計(jì)劃。。。。。。預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的各種資源，并把這些資源落實(shí)到各個(gè)責(zé)任主體，各責(zé)任主體協(xié)調(diào)運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的一種戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的工具。什么是預(yù)算？認(rèn)識全面預(yù)算1對未來作出估計(jì)和預(yù)測2用貨幣語言描述3跨度一般為一年4是一項(xiàng)管理承諾5要經(jīng)過審核與審批6具有剛性特征7績效評估，持續(xù)改進(jìn)預(yù)算特點(diǎn)：資源的有限性和稀缺性是預(yù)算產(chǎn)生的根本原因！預(yù)算本質(zhì)：經(jīng)

3、過對企業(yè)運(yùn)營的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，使企業(yè)目標(biāo)得以具體化明確責(zé)任分工；上傳下達(dá)預(yù)算目標(biāo)的制定為控制績效評估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)；從人制轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頇C(jī)制計(jì)劃編制時(shí)協(xié)調(diào)企業(yè)資源，達(dá)到最優(yōu)配置；并通過預(yù)算的分析調(diào)整達(dá)到利潤最大化以預(yù)算為依據(jù)進(jìn)行考核、獎(jiǎng)勵(lì)、激勵(lì)員工規(guī)劃未來溝通協(xié)調(diào)強(qiáng)化控制資源配置績效評估預(yù)算管理的作用全面預(yù)算管理是達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的工具預(yù)算目標(biāo)預(yù)算編制預(yù)算考評預(yù)算監(jiān)控公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)換為經(jīng)營計(jì)劃業(yè)績薪酬預(yù)算組織建立預(yù)算管理體系實(shí)施全面預(yù)算管理預(yù)算目標(biāo)預(yù)算范圍/內(nèi)容預(yù)算組織/制度預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算考核與監(jiān)督預(yù)算體系預(yù)算管理體系構(gòu)

4、建預(yù)算調(diào)整預(yù)算管理體系構(gòu)建核心領(lǐng)導(dǎo)地位預(yù)算日常管理機(jī)構(gòu)預(yù)算日常執(zhí)行機(jī)構(gòu)預(yù)算考核機(jī)構(gòu)預(yù)算管理體系構(gòu)建-預(yù)算編制階段預(yù)算范圍1、公司所屬各職能部門2、公司所屬各生產(chǎn)部門3、公司所屬各異地分支機(jī)構(gòu)預(yù)算內(nèi)容1、企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定與調(diào)整2、企業(yè)年度經(jīng)營計(jì)劃的制訂與修訂3、企業(yè)年度預(yù)算的編制、審核、匯總和合并、批準(zhǔn)和下達(dá)、調(diào)整與考核創(chuàng)業(yè)期間－>以資本預(yù)算為基礎(chǔ)成長期間－>以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)成熟期間－>以成本控制為基礎(chǔ)衰退期間－>以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)實(shí)施全面預(yù)算管理-預(yù)算編制階段預(yù)算編制起點(diǎn)以銷售為核心的預(yù)算管理模式：銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算供應(yīng)預(yù)算成本費(fèi)用預(yù)算利潤預(yù)算

5、現(xiàn)金流量預(yù)算預(yù)計(jì)產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷量+預(yù)計(jì)期末庫存-預(yù)計(jì)起初庫存利潤=收入-成本-費(fèi)用現(xiàn)金流量凈額=流入-流出1、快速成本2、市場增長期3、季節(jié)性企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理-預(yù)算管理模式選擇以利潤為核心的預(yù)算管理模式：母公司利潤目標(biāo)子公司B利潤目標(biāo)供應(yīng)預(yù)算成本費(fèi)用預(yù)算利潤預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算子公司A利潤目標(biāo)子公司C利潤目標(biāo)1、預(yù)算利潤=對子公司投資額*投資者要求的必要報(bào)酬率銷售預(yù)算2、預(yù)算利潤=子公司上年利潤（1+利潤調(diào)整系數(shù)）實(shí)施全面預(yù)算管理-預(yù)算管理模式選擇以成本為核心的預(yù)算管理模式：目標(biāo)成本目標(biāo)單位成本成本目標(biāo)分解按產(chǎn)品形成過程按產(chǎn)品結(jié)構(gòu)按成本項(xiàng)目目標(biāo)

6、單位成本=預(yù)期售價(jià)-預(yù)期單位利潤目標(biāo)成本=預(yù)期收益-預(yù)期利潤實(shí)施全面預(yù)算管理-預(yù)算管理模式選擇以現(xiàn)金流量為核心的預(yù)算管理模式：現(xiàn)金流入預(yù)算現(xiàn)金流出預(yù)算既流入又流出現(xiàn)金流入部門現(xiàn)金流出部門現(xiàn)金流量預(yù)算實(shí)施全面預(yù)算管理-預(yù)算管理模式選擇經(jīng)營現(xiàn)金流入=當(dāng)期銷售收入-當(dāng)期收到前期賒銷款+當(dāng)期預(yù)收款-當(dāng)期銷售收入-以前各期已預(yù)收款的收入經(jīng)營現(xiàn)金流出=當(dāng)期計(jì)劃采購金額-當(dāng)期支付前期采購款+當(dāng)期預(yù)付采購款-當(dāng)期賒購金額-以前各期已預(yù)付貨款的采購金額固定預(yù)算：靜態(tài)預(yù)算，按固定業(yè)務(wù)量編制的預(yù)算彈性預(yù)算：伸縮性的預(yù)算，間接費(fèi)用依據(jù)本量利關(guān)系變化，彈性預(yù)算主要被用

7、于成本預(yù)算和利潤預(yù)算。增量預(yù)算：某項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)=基期實(shí)際指標(biāo)*（1+/-？%），易使不合理因素長期存在。零基預(yù)算：預(yù)算以0為基礎(chǔ)?？朔嗽隽款A(yù)算的弊端。定期預(yù)算：以不變的會計(jì)期間為預(yù)算周期。滾動(dòng)預(yù)算：又稱永續(xù)預(yù)算，預(yù)算內(nèi)容滾動(dòng)狀態(tài)，一般為12個(gè)月預(yù)算編制方法實(shí)施全面預(yù)算管理-預(yù)算管理模式選擇全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)公司愿景、使命和戰(zhàn)略的重要工具與方法，是加強(qiáng)過程控制、防范管理風(fēng)險(xiǎn)、提升公司經(jīng)營管理水平、達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)的主要手段之一。為了切實(shí)運(yùn)用好預(yù)算管理工具，發(fā)揮全面預(yù)算管理的職能，特制定本預(yù)算。實(shí)施全面預(yù)算管理-預(yù)算目標(biāo)初步確定階段預(yù)算目標(biāo)愿景使命年

8、度經(jīng)營計(jì)劃年度預(yù)算季度預(yù)算季度預(yù)測月份預(yù)算月份預(yù)測資金周計(jì)劃目標(biāo)匯總達(dá)到公司長期目標(biāo)目標(biāo)分解落實(shí)到基層單位通過模擬未來狀況運(yùn)營狀況，設(shè)定目標(biāo)利潤,制定目標(biāo)成本等總體