新發(fā)展格局下金融機構(gòu)內(nèi)部控制“四型”審計模式分析.docx

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新發(fā)展格局下金融機構(gòu)內(nèi)部控制“四型”審計模式分析［摘要］當前，我國迎來了重要的發(fā)展戰(zhàn)略機遇時期，既有發(fā)展機遇，也存在諸多挑戰(zhàn)，而對于眾多金融機構(gòu)而言，黨的十九屆五中全會中強調(diào)的“新發(fā)展格局”成為金融機構(gòu)落實內(nèi)部控制與提升綜合質(zhì)量水平的工作主線和重要引導(dǎo)?；诖?，本文深入分析與研討新發(fā)展格局下，金融機構(gòu)內(nèi)部控制“四型”審計模式，分別論述了新發(fā)展格局的內(nèi)涵及新發(fā)展格局對金融機構(gòu)內(nèi)部控制的影響，并提出金融機構(gòu)在內(nèi)部控制中面臨的主要問題，以“四型”審計模式為核心探討了金融機構(gòu)內(nèi)部控制審計模式的實施對策。［關(guān)鍵詞］新發(fā)展格局；金融機構(gòu)；內(nèi)部控制；“四型”審計模式［中圖分類號］F239文獻標志碼：A近年來，我國經(jīng)濟發(fā)展水平大幅提升，越來越多的企業(yè)、組織、機構(gòu)等都越發(fā)重視內(nèi)部控制制度的建立，通過完善的內(nèi)部控制制度和舉措，強化綜合競爭實力，提升管理水平，著力降低企業(yè)在管理過程中面臨的諸多風險。金融行業(yè)同樣可以強化內(nèi)部控制手段，結(jié)合金融機構(gòu)當前業(yè)務(wù)工作流程，梳理風險點，強化風險防范意識和創(chuàng)新發(fā)展精神，尤其是在當前新發(fā)展格局的勢頭下，要緊抓發(fā)展機遇，直面發(fā)展挑戰(zhàn)和經(jīng)營風險問題，以在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位。1新發(fā)展格局概述黨的十九屆五中全會中提出了加快構(gòu)建以國內(nèi)大循環(huán)為主體，國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進的新發(fā)展格局。新發(fā)展格局的構(gòu)建，不僅意味著我國自身經(jīng)濟發(fā)展水平的提升，還要加快培育我國內(nèi)需體系，擴大內(nèi)需戰(zhàn)略，深化落實供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，以創(chuàng)新驅(qū)動力量為核心，實現(xiàn)國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進。當前我國正處于關(guān)鍵的發(fā)展時期，黨的二十大提出“加快建設(shè)全國統(tǒng)一大市場”，這一理念同樣也是構(gòu)建新發(fā)展格局的重要基礎(chǔ)支撐和內(nèi)在要求。統(tǒng)一大市場一方面體現(xiàn)在全國范圍內(nèi)，不同區(qū)域、行業(yè)都需要著力構(gòu)建公平規(guī)范的市場環(huán)境，推動資本、資源以及各類要素的有效流通與聚集，從而實現(xiàn)暢通國內(nèi)大循環(huán)的目標，為國內(nèi)國際雙循環(huán)提供重要的發(fā)展基礎(chǔ)。對于金融機構(gòu)而言，新發(fā)展格局也為金融改革與可持續(xù)發(fā)展指明了新的方向，各類金融機構(gòu)需要將新發(fā)展格局的服務(wù)要求和工作重點作為未來一段時間的工作主線，同時也要加速推進金融領(lǐng)域“雙向開放”的發(fā)展要素，積極引進國際優(yōu)秀的技術(shù)和管理理念，豐富國內(nèi)投資金融市場，實現(xiàn)金融領(lǐng)域的高質(zhì)量發(fā)展［1］。2新發(fā)展格局對金融機構(gòu)內(nèi)部控制的影響2.1提供公平高效的經(jīng)濟市場空間 新發(fā)展格局為金融機構(gòu)內(nèi)部控制工作提供了更加廣闊的市場空間，但其需要時刻遵循公平高效的目標，嚴格遵守我國法律法規(guī)以及金融機構(gòu)的監(jiān)管要求，旨在全面營造公平與效率并存的經(jīng)濟市場活動空間。當前，金融機構(gòu)的內(nèi)部控制工作需要以信息披露和內(nèi)部控制落實效果等作為重要指標。我國已經(jīng)針對金融機構(gòu)頒布了一系列的法律法規(guī)與制度要求，在內(nèi)部控制與審計工作等方面明確了制度性安排，對此金融機構(gòu)要嚴格按照國家的規(guī)定要求，依法依規(guī)、嚴格落實經(jīng)營活動，及時準確地向社會公布內(nèi)部控制信息，保證內(nèi)部控制信息內(nèi)容的準確性和可靠性，確保各類投資者都能全面了解當前金融機構(gòu)的運行與發(fā)展情況，提高投資決策的準確性，也能幫助投資人建立自信心，為營造良好的市場環(huán)境奠定重要基礎(chǔ)。2.2完善金融機構(gòu)風險體系建設(shè)在新發(fā)展格局背景下，要全面落實以現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系為核心的經(jīng)濟基礎(chǔ)，實現(xiàn)經(jīng)濟領(lǐng)域的循環(huán)暢通以及各行業(yè)企業(yè)的有效銜接。我國工業(yè)、制造業(yè)等領(lǐng)域的發(fā)展速度越來越快，且逐漸以數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化及智能化為主，促進傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，其中，金融機構(gòu)始終要發(fā)揮重要作用，但新發(fā)展格局也意味著更多的風險與挑戰(zhàn)，金融機構(gòu)可以全面強化內(nèi)部控制評價工作，從當前機構(gòu)的內(nèi)部運營管理情況出發(fā)，進一步分析與了解在當前經(jīng)營管理過程中所面臨的問題與困難，從而明確未來的風險情況，明確風險發(fā)生點位，以做到專項處理與優(yōu)化整改，全面提高金融機構(gòu)風險體系建設(shè)水平，深入挖掘金融機構(gòu)自身管理工作的創(chuàng)新點和落腳點［2］。2.3鼓勵技術(shù)及產(chǎn)品創(chuàng)新投入新環(huán)境下，我國各行業(yè)都在積極推進信息技術(shù)的全面應(yīng)用，鼓勵金融產(chǎn)品創(chuàng)新。隨著數(shù)字生態(tài)、數(shù)字經(jīng)濟、人工智能等高水平科技應(yīng)用及專項研發(fā)水平的提升，戰(zhàn)略性新興企業(yè)和創(chuàng)新型產(chǎn)業(yè)升級幅度加大，為我國國內(nèi)大循環(huán)增添了更多的內(nèi)生動力。金融產(chǎn)業(yè)在新發(fā)展格局下同樣需要實現(xiàn)科技賦能，以科技和信息技術(shù)手段為核心，加強創(chuàng)新改革水平，并著力投入技術(shù)創(chuàng)新、人才創(chuàng)新、管理理念創(chuàng)新等多維度的創(chuàng)新要素，以促使金融機構(gòu)的內(nèi)部控制體系適應(yīng)新發(fā)展格局。3金融機構(gòu)內(nèi)部控制面臨的主要問題3.1內(nèi)部控制制度不健全當前，我國傳統(tǒng)金融機構(gòu)的數(shù)量不斷增加，再加上我國全面落實新發(fā)展格局，受新型信息技術(shù)手段和科學(xué)技術(shù)的影響，各類金融機構(gòu)的涌現(xiàn)速度大幅提升，金融領(lǐng)域的內(nèi)部競爭和業(yè)務(wù)覆蓋競爭越發(fā)強烈，為了進一步提高新發(fā)展格局下金融機構(gòu)的內(nèi)部控制水平，越來越多的金融機構(gòu)開始探索新領(lǐng)域，甚至將焦點凝聚在高風險和高收益類型的業(yè)務(wù)中，如貸款承諾業(yè)務(wù)等，但此類業(yè)務(wù)的收益與風險同在，如果爆發(fā)隱性風險問題將會給金融機構(gòu)帶來嚴重的經(jīng)濟風險，甚至會直接危及金融機構(gòu)的市場信譽度。在此期間，仍有很多金融機構(gòu)并不重視風險管控，缺少必要的風險管理意識，忽視人工智能技術(shù)、大數(shù)據(jù)挖掘等新興技術(shù)的應(yīng)用，導(dǎo)致金融機構(gòu)各類新型業(yè)務(wù)的風險因素增加，容易引發(fā)決策失誤等問題［3］。3.2缺少完善的風險管理意識 內(nèi)部控制是減少危機影響和防范風險的重要方法，對于金融行業(yè)和各類金融機構(gòu)同樣也是如此，但仍有很多機構(gòu)的內(nèi)部控制手段相對薄弱，不同部門之間的權(quán)責劃分不清晰，缺少必要的溝通與交流，甚至各部門的約束制度和工作條例仍舊相差甚遠，個別業(yè)務(wù)和工作內(nèi)容出現(xiàn)了權(quán)責交叉或責任推諉情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度落實效率低下、風險隱患頻發(fā)。3.3監(jiān)督管理平臺的作用仍需完善金融機構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督管理平臺仍需進一步完善，很多金融機構(gòu)的內(nèi)部業(yè)務(wù)活動監(jiān)管者，同樣也是該活動的重要組織者，甚至還會存在重視業(yè)務(wù)而忽視監(jiān)督的情況。在實施內(nèi)部監(jiān)督與管理時，大多需要圍繞不同業(yè)務(wù)的實際落實流程以及其中存在的風險隱患進行逐一排查，但在排查風險點和風險控制時仍存在疏忽及監(jiān)督機制弱化的情況，例如在結(jié)合當前風險點位對金融機構(gòu)的內(nèi)部人員進行權(quán)責分工時，由于個別部門人員數(shù)量不足，容易出現(xiàn)身兼數(shù)職或多人串崗的情況，這就無法實現(xiàn)有效的內(nèi)部監(jiān)督與管理。3.4內(nèi)控文化及信息建設(shè)不足金融機構(gòu)的信息建設(shè)和內(nèi)部控制文化雖然不會直接影響內(nèi)部控制的落實效果，但也具有隱性的推動作用。例如在實現(xiàn)信息化建設(shè)時，可以將原有的業(yè)務(wù)平臺并入內(nèi)部控制信息平臺中，實現(xiàn)二者的共同推進，讓內(nèi)部控制信息平臺能夠全面覆蓋業(yè)務(wù)活動，并有針對性地落實風險預(yù)測與管理；企業(yè)內(nèi)部控制文化也有利于保障金融機構(gòu)內(nèi)部的全體工作人員投身于內(nèi)部控制體系和執(zhí)行之中，保障金融機構(gòu)的依法合規(guī)經(jīng)營。4新發(fā)展格局下金融機構(gòu)內(nèi)部控制“四型”審計模式實施對策4.1發(fā)展型審計模式新發(fā)展格局所強調(diào)的國內(nèi)大循環(huán)與國內(nèi)國際雙循環(huán)都是我國經(jīng)濟發(fā)展和市場環(huán)境優(yōu)化的必經(jīng)之路及主要趨勢。在全球化發(fā)展進程中，我國迎來了更多的新興產(chǎn)業(yè)和新興技術(shù)，例如，新能源產(chǎn)業(yè)和智能化技術(shù)等掀起了新一輪的科技革命，讓我國制造業(yè)等領(lǐng)域在價值鏈中的地位得到了穩(wěn)步提升。在此期間，越來越多的行業(yè)開始重視技術(shù)創(chuàng)新和科技創(chuàng)新，以打造更高質(zhì)量的經(jīng)濟引擎。由此可見，金融機構(gòu)同樣也要始終保持發(fā)展的眼光，聚焦高質(zhì)量金融發(fā)展，全面構(gòu)建更加完備的金融市場，將國內(nèi)國際雙循環(huán)和雙向開放與綠色金融作為重要的發(fā)展理念和新發(fā)展格局構(gòu)想過程中的基礎(chǔ)要素。金融機構(gòu)需要進一步明確內(nèi)部控制手段與發(fā)展戰(zhàn)略是否真正符合自身的發(fā)展前景和路線要求，是否真正科學(xué)可行，是否與新發(fā)展格局之間具有契合性。對此，可以全面分析金融機構(gòu)以往年度的工作總結(jié)和未來年度規(guī)劃、企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方案、預(yù)算管理制度和預(yù)算分解內(nèi)容等，全面審計戰(zhàn)略發(fā)展目標，并對相關(guān)文件資料展開審計檢查，避免金融機構(gòu)出現(xiàn)實際經(jīng)營與管理情況相脫節(jié)的問題。另外，要重點審計金融機構(gòu)的組織架構(gòu)、人力資源體系是否與內(nèi)部控制制度相匹配，可以對當前金融機構(gòu)的財務(wù)管理工作、信息化建設(shè)工作進行審計檢查，尤其要對不同部門的工作人員分工和管理人員履職情況、人力資源管理制度及落實效果等進行審計與檢查，以進一步保障金融機構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展。 4.2融合型審計模式融合型審計主要是指風險管理與內(nèi)部控制之間的融合化發(fā)展。內(nèi)部控制工作在企業(yè)和金融機構(gòu)的發(fā)展過程中不僅意味著對財務(wù)人員、各類資源進行有效管理，其更側(cè)重風險管理，尤其是針對會影響企業(yè)未來發(fā)展目標和戰(zhàn)略實現(xiàn)效果的事件和內(nèi)容，應(yīng)進行全面的風險研判與風險評估，其中內(nèi)部控制工作要強化合規(guī)管理，將風險管理與合規(guī)管理進行統(tǒng)籌規(guī)劃與同步落實。當前我國新發(fā)展格局中雙循環(huán)以及國內(nèi)大循環(huán)的趨勢給金融機構(gòu)帶來了更多的風險與挑戰(zhàn)，尤其是在機構(gòu)自身的管控能力和綜合治理水平等方面，需要著重強化專項風險管理。對此，金融機構(gòu)在進行審計時可以重點關(guān)注是否建立了相對完善的風險管理組織和風險管理制度，明確不同的組織架構(gòu)下工作人員的具體職責，實現(xiàn)風險信息共享。另外，要保障風險管理與內(nèi)部控制合規(guī)管理目標的明確性與一致性，可以綜合調(diào)閱金融機構(gòu)風險管理的文件資料和管理報告，判斷其是否真正開展了切實有效的風險評估舉措。最后要對金融機構(gòu)制度的合規(guī)性和合法性進行評估，保證金融機構(gòu)的內(nèi)部控制制度與金融法律法規(guī)、政策之間保持一致，定期對其進行優(yōu)化與完善，最大限度地避免出現(xiàn)違規(guī)及風險操作問題。4.3創(chuàng)新型審計模式創(chuàng)新型審計模式的重點在于創(chuàng)新，當前我國經(jīng)濟發(fā)展趨勢一片向好，雖然在經(jīng)濟復(fù)蘇與擴大內(nèi)需方面仍面臨著諸多挑戰(zhàn)，從供給側(cè)來看，其整體創(chuàng)新能力仍與我國經(jīng)濟領(lǐng)域高質(zhì)量發(fā)展之間存在一定的差異。對此，如何優(yōu)化創(chuàng)新能力、實現(xiàn)創(chuàng)新改革，成為各行業(yè)亟待解決的重點問題之一。在新發(fā)展格局的影響下，金融機構(gòu)需著重防范與化解各類金融風險，尤其是對為適應(yīng)行業(yè)發(fā)展趨勢而增加的各類高風險及高收益的業(yè)務(wù)類型，應(yīng)對此類業(yè)務(wù)風險與金融機構(gòu)的自身經(jīng)營與管理風險進行全面的風險防控，以防范化解重大風險，并有效規(guī)避業(yè)務(wù)風險的發(fā)生。在落實審計工作時需要保障金融機構(gòu)的各項業(yè)務(wù)工作和內(nèi)部控制舉措，要嚴格依照國家的法律法規(guī)及政策要求，有效評估與論證金融機構(gòu)各項舉措的實踐情況和落地效果。對重大金融風險問題進行持續(xù)防控，與此同時還要對金融機構(gòu)的管理層和監(jiān)管部門進行責任審計，管理干部要始終保持責任與擔當意識，嚴格履職盡責，而監(jiān)管部門則需要深化落實內(nèi)部控制監(jiān)督舉措，對金融機構(gòu)在經(jīng)營與管理過程中發(fā)生的各類風險問題進行及時的分析與研判，尤其是對經(jīng)機構(gòu)決策履職和薄弱環(huán)節(jié)，明確監(jiān)督責任與義務(wù)。比如，針對信貸資金要監(jiān)督檢查其用途、發(fā)放流程，避免出現(xiàn)違規(guī)發(fā)放或流程違規(guī)的問題。最后要著重關(guān)注當前金融機構(gòu)所推出的相關(guān)業(yè)務(wù)活動是否能夠真正吸引并支持實體經(jīng)濟的發(fā)展。近年來，我國越發(fā)重視中小微企業(yè)的發(fā)展，很多金融機構(gòu)也將其作為支持性金融項目進行落實，這可以強化金融產(chǎn)品的風險管理和支持實體經(jīng)濟發(fā)展的監(jiān)督管理，避免一味開展金融創(chuàng)新而引發(fā)多元化的經(jīng)營風險問題。4.4科技型審計模式 新發(fā)展格局推動了金融機構(gòu)內(nèi)部控制手段的優(yōu)化，要積極應(yīng)用科技手段來實現(xiàn)科技賦能。在設(shè)計科技型審計模式時，要積極應(yīng)用科技力量和手段，將其與內(nèi)部審計工作相結(jié)合，實現(xiàn)線上審計、實時監(jiān)控，全面開展大數(shù)據(jù)分析與挖掘，落實數(shù)字化審計舉措；也可以根據(jù)當前金融機構(gòu)的內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)開展要求，建立專項審計模型，真正實現(xiàn)科技賦能。在此期間，要明確線上審計平臺中的管理使用權(quán)限和數(shù)據(jù)應(yīng)用權(quán)限，尤其是對各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集、分析、傳送、存儲等都要進行安全管理，避免發(fā)生信息數(shù)據(jù)泄露問題。要不斷充實壯大金融機構(gòu)信息化人才隊伍，以內(nèi)部審計與內(nèi)部控制為主體思路，創(chuàng)新優(yōu)化內(nèi)部控制舉措與審計流程，全面推進金融機構(gòu)內(nèi)部控制審計工作的信息化變革。5總結(jié)現(xiàn)如今，我國各類金融機構(gòu)迎來了巨大的發(fā)展機遇，新發(fā)展格局旨在打造良好的營商環(huán)境，構(gòu)建國內(nèi)大循環(huán)和國內(nèi)國際雙循環(huán)的良好局面。為進一步落實金融機構(gòu)在社會主義現(xiàn)代化建設(shè)中的推動作用，要不斷提升內(nèi)部控制審計水平。本文論述了新發(fā)展格局的內(nèi)涵，探討了新發(fā)展格局對金融機構(gòu)內(nèi)部控制的積極影響，分析了當前金融機構(gòu)的內(nèi)部控制存在的問題。對此，要優(yōu)化內(nèi)部控制手段，堅定落實“四型”審計模式，分別體現(xiàn)為發(fā)展型、融合型、創(chuàng)新型、科技型審計模式。希望本文的研究以及對內(nèi)部控制審計模式的應(yīng)用與分析能夠為金融機構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展提供借鑒。