淺談財務報表的粉飾行為及防范措施.doc

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1、淺談財務報表的粉飾行為及防范措施　　摘要：企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞直接體現(xiàn)在對外公布的財務報告里，財務報表是財務報告的核心，財務報表能夠反映一個企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營狀況，為企業(yè)管理者、投資者、債權人、政府部門等相關報表使用者提供財務信息。它的真實性尤為重要。然而一些企業(yè)為了謀取私利，對公司的財務報表進行粉飾，導致財務報表信息失真，對相關報表使用者帶來了不利的影響。本文首先從財務報表粉飾行為的原因及財務報表粉飾帶來的不良后果進行簡要闡述，然后對財務報表粉飾行為常用的手段進行分析，最后總結出對財務報表粉飾行為的防范措施?！　￡P鍵詞：財務報表；財務報表粉飾行為；防范

2、措施　　一、財務報表粉飾行為出現(xiàn)的原因及后果　?。ㄒ唬┴攧請蟊矸埏椥袨槌霈F(xiàn)的原因　　1.為了達到一定的經(jīng)營業(yè)績而粉飾財務報表　　企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，其考核辦法一般以財務指標為基礎，如凈利潤、營業(yè)凈利率、毛利率、成本費用利潤率、凈資產(chǎn)收益率等相關指標，均是經(jīng)營業(yè)績的重要考核指標，而這些指標的數(shù)據(jù)都是根據(jù)財務報表上的數(shù)據(jù)計算出來的。對于一個企業(yè)來說它的經(jīng)營業(yè)績是一個非常重要的評估表現(xiàn)，具體可以包括對企業(yè)總體情況的評價，企業(yè)在某一領域的排行情況，也可以影響到各個領域管理人員的提升情況，或者相關人員的獎金福利，企業(yè)為了達到這些目的，相關人員被利益的驅(qū)使會導致對財務報

3、表進行粉飾?！　?.為了獲得銀行等金融機構的借款而粉飾財務報表　　公司發(fā)展就需要大量的資金，而資金的來源大多數(shù)來自于銀行貸款，銀行等金融機構出于風險的考慮，在發(fā)放貸款之前對申請貸款的公司信譽及財務狀況進行嚴格的審核。在目前的市場經(jīng)濟的情況下，對于有財務狀況不佳和資信有缺陷的企業(yè)，銀行等金融機構一般是不會輕易發(fā)放貸款的，而對于這種經(jīng)營業(yè)績欠佳，財務狀況不是很好的的公司就會為能夠貸到款項而在財務報表上動心思了。　　3.上市公司為了發(fā)行股票而粉飾財務報表　　根據(jù)我國現(xiàn)行的《公司法》、《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》規(guī)定，企業(yè)如果想發(fā)行股票的前提是必須滿3年期間內(nèi)

4、企業(yè)是盈利的狀態(tài)，而且這3年是不間斷的，并且要滿足經(jīng)營狀況方面是優(yōu)異的情況才可能被中國證券監(jiān)督委員會批準通過，企業(yè)為了可以募集資金使股票可以發(fā)行，為滿足《公司法》3年期的規(guī)定，往往會采用對財務報表進行修飾，目的是通過中國證券監(jiān)督委員會的批準和審核。　　4.企業(yè)的領導人因為個人利益而粉飾財務報表　　在目前市場競爭的壓力下企業(yè)領導人為了達到某一項指標，會出于這一目的來篡改財務報表，或者因為企業(yè)內(nèi)部人員調(diào)動時對于暴露出來的問題無法及時解決，或者是解決這一問題的領導認為會給企業(yè)帶來損失，所以會出現(xiàn)從會計報表入手掩飾這些問題。　?。ǘ┴攧請蟊矸埏椥袨闀霈F(xiàn)的不良

5、后果　　1.危害市場經(jīng)濟秩序　　根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，會計信息必須是真實的，不得隨意篡改，企業(yè)粉飾財務報表行為會使報表的賬面記錄失去了真實性，會計信息失真的行為會掩蓋企業(yè)真實的經(jīng)營狀況，增加國民經(jīng)濟運行中的不確定因素，欺詐廣大投資者，誤導國家對目前經(jīng)濟狀況的判斷?！　?.危害投資方　　企業(yè)提供出經(jīng)過粉飾的財務報表，會給投資人在做決定時造成困擾，針對看似“完美”的報表，贊助方或者投資人會覺得自己找到了很優(yōu)秀的企業(yè)進行投資，在一段時間后，投資方才發(fā)現(xiàn)沒有取得相應成果，或許該企業(yè)可能已經(jīng)到了一發(fā)不可收拾的地步，這不僅會觸犯了法律，也會造成投資方破產(chǎn)，也可能

6、會造成一個又一個相關聯(lián)的的家庭破裂（如破產(chǎn)跳樓事件，企業(yè)破產(chǎn)后大批工人失業(yè)）這些后果都是我們無法想象的?！　?.危害會計人員本身　　會計人員做假賬這種行為造成了整個會計行業(yè)空前的信任危機，現(xiàn)階段會計界誠信問題已經(jīng)引起社會各界的普遍關注，這種不信任的態(tài)度對會計界的長期健康發(fā)展是十分不利的。對財務報表的粉飾行為觸犯了會計人員職業(yè)道德及法規(guī)的要求，會計人員會被吊銷會計從業(yè)資格證?！　?.危害注冊會計師行業(yè)的成長　　目前，注冊會計師內(nèi)部競爭激烈，少數(shù)會計師事務所為了拉攏客戶而競相壓價或與企業(yè)達成某種協(xié)議。這種惡性競爭導致的直接后果是---事務所依賴客戶，在執(zhí)業(yè)過

7、程中處于被動地位?！　《?、常見的粉飾方式　　（一）虛構經(jīng)營業(yè)務　　企業(yè)為了達到自己的目的不惜去偽造一些經(jīng)濟業(yè)務來編財務報表，捏造出一套不真實的財務報表，企業(yè)一般會在營業(yè)收入營業(yè)成本上進行虛增，在應收賬款應付賬款等往來款項上進行調(diào)整，也可能在進出口對外貿(mào)易時來虛構利潤，或者編造合同中的收入來著手粉飾報表，如：1978年成立的南京紡織品進口股份有限公司在2014年5月被中國證券監(jiān)督委員會下發(fā)了行政處罰的決定，南京紡織品進口股份有限公司承認了在2006年起至2010年這五年期間虛增利潤且金額超過人民幣三億元，虛構利潤的金額占披露利潤的金額也很大，通過少計成本多

8、計利潤，且在出口退稅上也“大做文章”，這是財務報表粉飾行為常用的手段之一?！　。?/p>