論財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為及防范措施剖析

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1、摘要財(cái)務(wù)報(bào)表可以反映出一個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，是外界對(duì)該企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況了解的一個(gè)重要參照物，以決定自己是否對(duì)該企業(yè)進(jìn)行投資。但是目前，我國(guó)企業(yè)不同程度的出現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為，這使企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表所記錄數(shù)據(jù)并不真實(shí)，這種行為的出現(xiàn)產(chǎn)生的影響是相當(dāng)不好的，它不僅蒙蔽了投資者的眼睛，加大了投資者的風(fēng)險(xiǎn)，而且不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。因此，當(dāng)面對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如何鑒別其是否進(jìn)行過(guò)人為的修改就顯得極其重要了。而且就目前的形式來(lái)看，這種情況大有蔓延之勢(shì)，這就引起了社會(huì)的巨大反響。因而為了有效的解決這一問題，本文就這一

2、問題進(jìn)行了深入的研究，并對(duì)于解決這一問題給予了一些建議，希望有助于解決該問題。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾，常見手段，識(shí)別方法，解決措施16一、導(dǎo)論（一）選題背景及研究意義1、選題背景近年來(lái)，不同企業(yè)都出現(xiàn)了不同程度的財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾，如企圖創(chuàng)造“冰箱大王”神話的格林柯爾系坍塌所造成的科龍危機(jī)；湖南ST天一科技股份在2003年為了使其公司轉(zhuǎn)虧損為盈利，采用銀行借款不入賬、少計(jì)短期借款從而少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用，虛構(gòu)委托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)從而虛構(gòu)投資收益，共計(jì)1993.54萬(wàn)元。但是我們都知道財(cái)務(wù)報(bào)表是投資者了解一個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況的最主要的

3、參照物，所以應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。2、研究意義在中國(guó)這樣一個(gè)比較特殊的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，財(cái)務(wù)報(bào)表能比較全面的反映一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況和運(yùn)營(yíng)情況，從而為投資者提供一定的信息，但是作為一個(gè)投資者一定要懂得鑒別財(cái)務(wù)信息的真假，正確定位企業(yè)的真實(shí)情況，以保證自己的利益不受影響，所以財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性以及學(xué)會(huì)辨別財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真?zhèn)纬蔀橐粋€(gè)必須解決的問題，因?yàn)檫@不僅關(guān)乎某個(gè)投資者的利益，更是對(duì)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要意義。因?yàn)樵谌缃竦氖袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，證券市場(chǎng)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有較強(qiáng)的傳遞作用和帶動(dòng)效應(yīng)，因而上市公司需要向提供真實(shí)

4、的財(cái)務(wù)報(bào)表，這對(duì)于經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展具有很現(xiàn)實(shí)的意義。16對(duì)企業(yè)擬出具的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行包裝粉飾，并非只是某個(gè)國(guó)家某個(gè)企業(yè)存在問題，而是在歷史上普遍存在的一個(gè)國(guó)際性的問題。美國(guó)最先出具了標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，正當(dāng)美國(guó)企業(yè)界為其這一準(zhǔn)則的施行揚(yáng)揚(yáng)自得時(shí)，安然、施樂、環(huán)球電訊等許多個(gè)世界巨頭企業(yè)轟然倒塌，并陸續(xù)公開承認(rèn)了其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的粉飾及舞弊行為，如圖1所示。這些世界巨頭的轟然倒塌在美國(guó)企業(yè)界及會(huì)計(jì)界引起巨大震蕩。安然、施樂等企業(yè)巨頭也因此為其財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊行為付出了巨大的代價(jià)，這些公司陸續(xù)宣布破產(chǎn)清算，資產(chǎn)也紛紛被拋售。不僅如

5、此，我國(guó)紅光公司、銀廣夏公司的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊行為也使得我國(guó)企業(yè)界乃至?xí)?jì)界產(chǎn)生了巨大震蕩。此后，財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊以及企業(yè)的誠(chéng)信問題在企業(yè)界中被評(píng)頭論足，在社會(huì)上反響頗大。（二）論文思路及結(jié)構(gòu)1、論文思路首先通過(guò)一些實(shí)例說(shuō)明研究背景，進(jìn)而引出研究的意義，接著先說(shuō)明什么是財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為，然后列舉出常見手段，讓讀者有一個(gè)感性認(rèn)識(shí)，分析出現(xiàn)這種行為的原因，然后給予一些識(shí)別方法，幫助讀者正確的分辯出財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾行為，由于這種行為不僅危害到了投資者的利益，而且不利于經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，所以必須解決這一問題，因而針對(duì)企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)

6、外部提出了一些意見。2、論文結(jié)構(gòu)16本文結(jié)構(gòu)較清晰，整體分為七部分，第一大部分闡明選題的背景，并說(shuō)明其研究意義；第二大部分主要解釋何財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾；第三大部分主要例舉財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的常見手段，這一部分不再只是簡(jiǎn)單的陳述與說(shuō)明，而是穿插一些例子給予詳細(xì)的分析以更好的說(shuō)明問題；第四大部分則是進(jìn)行本質(zhì)性研究，探明財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的原因及影響，此部分依然沿襲第三部分的論述方式，會(huì)詳細(xì)分析一些例子；第五大部分則是為人們?nèi)绾巫R(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾提供一些方法；最重要的一部分就是第六部分了，這一部分則是根據(jù)以上的分析，就如何避免出現(xiàn)這種

7、行為，提出了一些解決措施；最后一部分則是對(duì)本文進(jìn)行簡(jiǎn)單的總結(jié)。二、財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的概念若想了解財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的概念，首先需要知道何為財(cái)務(wù)報(bào)表。簡(jiǎn)單的說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表就是一套記錄了企業(yè)一定時(shí)間內(nèi)的全部的財(cái)務(wù)信息的會(huì)計(jì)表格，它經(jīng)過(guò)了會(huì)計(jì)師的計(jì)算、分類整理、匯總等，能夠較為全面的反映一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及企業(yè)當(dāng)前運(yùn)營(yíng)情況。一般來(lái)說(shuō)，一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及會(huì)計(jì)表附注。而財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾其實(shí)就是企業(yè)通過(guò)各種手段來(lái)肆意的改變財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)，以此來(lái)使企業(yè)達(dá)到盈余的指標(biāo)。16但是并不是所有的財(cái)務(wù)報(bào)表

8、粉飾都是不好的。嚴(yán)格的來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾可以分為兩種類型：第一種是以會(huì)計(jì)政策的可選擇性為前提條件，這是被會(huì)計(jì)法律所允許的，主要是通過(guò)運(yùn)用相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法的選擇，來(lái)控制企業(yè)的報(bào)表盈余情況，以求達(dá)到企業(yè)預(yù)定的目標(biāo)，從而達(dá)到避稅或贏得管理業(yè)績(jī)認(rèn)可的目的；第二種也就是我們所認(rèn)為的會(huì)計(jì)造假則是企業(yè)管理者利用信息的不對(duì)稱性，采取欺騙的方式來(lái)人為的肆意的篡改財(cái)務(wù)報(bào)表，以求達(dá)到自己最有利的財(cái)務(wù)結(jié)果的一種不合