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《國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)及其挑戰(zhàn)》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)及其挑戰(zhàn)公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì) 近幾年，西方發(fā)達(dá)國家連續(xù)發(fā)生了以安然公司、世界通信公司為代表的公司財(cái)務(wù)丑聞，引起了社會(huì)公眾和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的警惕和重視，也對(duì)通行的公司治理框架提出了質(zhì)疑。在這種形勢下，英國財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（FRC）委托羅伯特·史密斯爵士對(duì)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的職能和作用進(jìn)行了獨(dú)立研究和評(píng)估，2003年出具了《史密斯報(bào)告》,引起了極大的反響。在本屆大會(huì)上，他進(jìn)一步闡述，認(rèn)為構(gòu)成審計(jì)委員會(huì)的董事應(yīng)當(dāng)由非執(zhí)行董事組成，并具有充分的獨(dú)立性，具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)程序負(fù)有主要責(zé)任
2、。他還認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)部門作為重要管理機(jī)構(gòu)，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)給予直接的指導(dǎo)和支持，如審核內(nèi)部審計(jì)年度工作安排；定期獲得內(nèi)部審計(jì)部門的報(bào)告；檢查管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的反饋情況；定期單獨(dú)與內(nèi)部審計(jì)主管開會(huì)；考核評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門的業(yè)績等等?！ 〗?jīng)合組織(OECD)的總審計(jì)長弗雷德里克·高澤李主張，加強(qiáng)公司治理，不僅要進(jìn)行及時(shí)充分披露，更好的方法是進(jìn)行預(yù)防。外部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)部審計(jì)的建立和發(fā)展，注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析能力，從而保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。 風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的一條主線 隨著現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管理、控制
3、和治理程序成為內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象。IIA在2001年修訂的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中明確“，內(nèi)部審計(jì)采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率”。內(nèi)審人員通過應(yīng)用專業(yè)知識(shí)和技能，可以為本組織提供實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，增加價(jià)值的保證作用；通過咨詢建議，可以使管理部門采納更好的政策和控制程序，改進(jìn)工作，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高效益?！ ?nèi)部審計(jì)職能已發(fā)展成為風(fēng)險(xiǎn)管理的候選人，它是“自然嵌入”組織結(jié)構(gòu)，而不是外在因素，它有利于促進(jìn)組織風(fēng)險(xiǎn)管理制度與政策的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的獨(dú)特作用體現(xiàn)在三個(gè)方面：（1）能夠從全局的角度客觀地管理風(fēng)
4、險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，這使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理部門采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。（2）控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略。由于內(nèi)部審計(jì)部門處于企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對(duì)長期計(jì)劃與短期實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。（3）內(nèi)部審計(jì)部門的建議更易引起重視。內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于管理部門，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見可以直接報(bào)給董事會(huì)，這會(huì)加強(qiáng)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門意見的重視程度?！ ‰S著現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展
5、，風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序成為內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象 歸根結(jié)底，公司治理的完善程度、內(nèi)部控制的遵守程度和內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮程度，都與企業(yè)文化密切相關(guān)?！ ?nèi)部審計(jì)的羽翼——信息技術(shù)本屆大會(huì)中最重要的主題是信息技術(shù)對(duì)公司經(jīng)營和管理的影響。大會(huì)的三個(gè)主題“當(dāng)代商業(yè)實(shí)施和實(shí)務(wù)”、“保密、安全和持續(xù)性”和“技術(shù)實(shí)驗(yàn)室”都與信息技術(shù)密切相關(guān)?！ ⌒畔⒓夹g(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理息息相關(guān)，在實(shí)施電子商務(wù)的過程中，風(fēng)險(xiǎn)不可避免地與之相伴。管理層不能簡單信任計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，管理層應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，對(duì)信息系統(tǒng)立項(xiàng)、開發(fā)、實(shí)施和后期管理進(jìn)行控制和評(píng)估?！ ≈匾氖?，作為風(fēng)
6、險(xiǎn)管理的一部分，計(jì)算機(jī)審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理中不可或缺的手段。過去計(jì)算機(jī)審計(jì)僅僅被認(rèn)為是計(jì)算機(jī)審計(jì)專家的工作，而現(xiàn)在，據(jù)德勤公司的統(tǒng)計(jì)和研究，越來越多的內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)有能力、并摸索出如何對(duì)ERP等信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)的方法，特別是借助適當(dāng)?shù)膶徲?jì)軟件，內(nèi)部審計(jì)人員的能力得到極大提高，能夠幫助管理層客觀公正地認(rèn)識(shí)信息系統(tǒng)實(shí)施中存在的風(fēng)險(xiǎn)。 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)在世界范圍普遍實(shí)施后，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)充分考慮信息技術(shù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)管理，保護(hù)公司信息安全和應(yīng)對(duì)信息系統(tǒng)災(zāi)難，同時(shí)提高內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的電子化水平?！ ∑髽I(yè)文化和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系 IIA悉尼國際大會(huì)的亮點(diǎn)之一，就是全
7、球內(nèi)部審計(jì)師在建立企業(yè)文化方面取得了共識(shí)：遵守法律的企業(yè)文化是促進(jìn)企業(yè)成功，防止企業(yè)失敗的重要因素?！〗鼛啄辏蛞恍┐蠊矩?cái)務(wù)狀況處于崩潰狀態(tài)，破產(chǎn)倒閉事件比比皆是，公司治理失敗，無法提供必要的準(zhǔn)確信息是直接原因，進(jìn)一步講是沒有有效的公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制機(jī)制和發(fā)揮作用的內(nèi)部審計(jì)。于是，企業(yè)和社會(huì)公眾對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了批評(píng)，認(rèn)為內(nèi)審部門沒有真正防止企業(yè)做不該做的事，沒有事先向董事會(huì)和管理層指出風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，提出防范措施。而事實(shí)上，是某些公司的高層管理人員片面追求盈利，不擇手段，甚至違法進(jìn)行財(cái)務(wù)造假，同時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行許多限制，使他們無法檢查應(yīng)審
8、計(jì)的領(lǐng)域，無法發(fā)現(xiàn)存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，才最后導(dǎo)致一些公司對(duì)外披露的財(cái)務(wù)信息不真實(shí)，企業(yè)最終失敗?！ w根結(jié)底，公司治理的完善程度、內(nèi)部控制的遵守程度和內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)
