國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)準則

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1、內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)準則（國際內(nèi)部審計師協(xié)會理事會2000年6月17日通過）導言內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于增加價值和改進組織的經(jīng)營。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制和管理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。本《準則》的宗旨是：1、盡可能闡明內(nèi)部審計的基本原理。2、為內(nèi)部審計增加價值的活動在最大范圍內(nèi)實行和推廣提供一個框架。3、為內(nèi)部審計的執(zhí)行建立一個可以考量的標準。4、促使改進組織的動作。本《準則》由《品質(zhì)準則》（Attribute?Standards）（1000系列），《執(zhí)行準則》（Pveformance?Standards）（2000系列）和《履約準

2、則》（Lmplementation?Standards）(nnnn.Xn)組成。《品質(zhì)準則》闡述組織和個人執(zhí)行的內(nèi)部審計活動的特征。《執(zhí)行準則》描述內(nèi)部審計活動的性質(zhì)并提供可以考量的標準?！镀焚|(zhì)準則》和《執(zhí)行準則》用于內(nèi)部審計服務(wù)的一般準則?！堵募s準則》是用于特殊類型的約定審計業(yè)務(wù)的品質(zhì)準則和執(zhí)行準則（如，遵循性審計、舞弊調(diào)查、控制自評的策劃等）。[《履約準則》尚在制定中，公布后再譯出。譯者。]《品質(zhì)準則》和《執(zhí)行準則》各為一套，而《履約準則》將有多套，即每一主要類型的內(nèi)部審計活動都有有一套準則?，F(xiàn)已制定的《保證服務(wù)履約準則》（在本準則編號的后面，以“A”表示，例如，1130.A1）和《咨詢

3、服務(wù)履約準則》（在本準則編號后面對“C”表示，例如，nnnn.C1）。本《準則》是《職業(yè)實務(wù)準則》框架的一部分。這個框架由指南核心工作組擬定，國際內(nèi)部審計師協(xié)會理事會于1999年6月批準。這個框架包括了《內(nèi)部審計定義》、《道德準則》、《職業(yè)實務(wù)準則》和其他指南，指南核心工作組提議用新形式對其重新編排，并在核心工作組的報告《放眼未來》中提出了新形式的建議?！对~匯表》對本《準則》所使用的術(shù)語作了注釋。內(nèi)部審計準則委員會在本《準則》制定的過程中曾廣泛地征求意見。為便于公眾評議，先前曾發(fā)布了國際性征求意見稿，對一些要點征求了專家或與有相關(guān)利益的各方進行磋商。準則開始是一個不斷發(fā)展的過程。本準則委員會

4、歡迎協(xié)會成員和有興趣的人士參與，對需要制定的新準則或需要修訂的現(xiàn)行準則提出建議。建議請寄：國際內(nèi)部審計師協(xié)會高級技術(shù)委員會美特蘭大街249號阿樂塔蒙特?斯普林斯，佛羅時達州32701美國E-mail:standards@theiia.org本《準則》在實務(wù)中如何貫徹，可參閱專業(yè)實務(wù)部發(fā)表的附加指南——《實務(wù)忠告》。本準則將于2002年1月1日起生效，鼓勵提前采用。品質(zhì)準則1000——宗旨、權(quán)力和職責內(nèi)部審計活動的宗旨、權(quán)力和職責在內(nèi)部審計章程中規(guī)定。章程應(yīng)與本《準則》一致，并經(jīng)董事會批準。1100——獨立性和客觀性內(nèi)部審計活動應(yīng)具有獨立性，內(nèi)部審計師在執(zhí)行他們的工作時應(yīng)該是客觀的。1110—

5、—組織的獨立性內(nèi)部審計主任應(yīng)向組織中主管內(nèi)部審計活動的領(lǐng)導報告工作。1110.A1——內(nèi)部審計活動在確定審計范圍、執(zhí)行審計工作和報告審計結(jié)果時，應(yīng)不受干擾。1120——內(nèi)部審計師的客觀性內(nèi)部審計師應(yīng)保持無偏見、不偏不倚的態(tài)度并回避有利益沖突的情事。1130——對獨立性和客觀生的損害如是獨立性或客觀性實質(zhì)上或形式上遭到損害，應(yīng)該恰如其分地披露損害的詳情。該項披露的性質(zhì)應(yīng)依損害的性質(zhì)而定。1130.A1——內(nèi)部審計師應(yīng)該避免去評估他們以前承擔過責任的業(yè)務(wù)。如果審計師為他在一年前曾負責過的活動提供保證服務(wù)，就足以推定其客觀性受到損害。1130.A2——如果保證是評估內(nèi)部審計主任本人的責任，應(yīng)由外部

6、人員來執(zhí)行。1200——熟練性和應(yīng)有職業(yè)謹慎應(yīng)以熟練和應(yīng)有職業(yè)謹慎去執(zhí)行審計約定（ENGAGEMENT）1210——熟練性內(nèi)部審計師應(yīng)該擁有執(zhí)行職責所需要的知識、技能和勝任能力。內(nèi)部審計部門（INTERNAL?AUDIT?ACTIVITY?COLLECTIVELY）應(yīng)該擁有或取得執(zhí)行職責所需要的知識、技能和勝任能力。1210.A1——如果內(nèi)部審計人員缺乏執(zhí)行全部或部分約定所需的知識、技能或勝任能力，審計主任必須給予足夠的指引和幫助。1210.A2——內(nèi)部審計師應(yīng)該有識別舞弊跡象的足夠知識。但不期望他們具有專職調(diào)查舞弊人員所具有有專門知識。1220——應(yīng)有的職業(yè)謹慎內(nèi)部審計師應(yīng)具有所期望的謹慎

7、和技能。但應(yīng)有的職業(yè)謹慎并非指不出差錯。1220.A1——內(nèi)部審計師運用應(yīng)有職業(yè)謹慎時應(yīng)考慮以下問題：1、完成約定任務(wù)所需的審計范圍；2、在資料具有相對復雜性、實質(zhì)性或重要性時，對保證程序的要求；3、風險管理、控制和管理過程的恰當性及其效果；4、資料出現(xiàn)重大錯誤、不規(guī)范或零亂的可能性；5、相關(guān)保證活動的成本效益。1220.A2——內(nèi)部審計師應(yīng)對目標、經(jīng)營或資源造成的影響的重要風險保持警惕。然而，這僅僅是一個保