上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露問(wèn)題研究【開題報(bào)告】

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1、本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）開題報(bào)告題目上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露問(wèn)題研究學(xué)院商學(xué)院專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)班級(jí)會(huì)計(jì)071學(xué)號(hào)學(xué)生姓名指導(dǎo)教師完成日期2010-01-08一、論文選題的背景、意義（一）背景關(guān)聯(lián)交易是隨著世界范圍內(nèi)的公司組織形式和治理結(jié)構(gòu)的演變，在跨國(guó)公司、母子公司以及總分公司等商業(yè)模式廣泛運(yùn)用時(shí)出現(xiàn)的。近年來(lái)，隨著大量的跨國(guó)公司和外企的進(jìn)入，關(guān)聯(lián)交易在我國(guó)上市公司日常經(jīng)營(yíng)中扮演了重要的角色。上市公司關(guān)聯(lián)交易是指上市公司與其關(guān)聯(lián)方之間相互轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的一種商業(yè)交易行為。由于缺乏公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)交易環(huán)境，交易雙方往往運(yùn)用控

2、制、共同控制或重大影響力，使交易建立在非公允的基礎(chǔ)上，從而實(shí)現(xiàn)利益的轉(zhuǎn)移。目前，我國(guó)上市公司利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤(rùn)的行為愈演愈烈，對(duì)經(jīng)濟(jì)造成了不良影響。為規(guī)范關(guān)聯(lián)交易，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，財(cái)政部先后頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》和《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理的暫行規(guī)定》。另外，證監(jiān)會(huì)《關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)及上市公司對(duì)外擔(dān)保若干問(wèn)題的通知》也對(duì)存量和增量上市公司的關(guān)聯(lián)交易情況進(jìn)行了規(guī)范。這些均在一定程度上遏制了上市公司濫用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤(rùn)損害中小股東利益的行為。經(jīng)過(guò)近十幾年的發(fā)

3、展，我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)交易的信息披露體系已經(jīng)基本形成，但是，我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露仍存在以下幾方面的問(wèn)題：1、信息披露不及時(shí)、不充分或?qū)﹃P(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易刻意隱瞞；2、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易信息披露比較片面；3、關(guān)聯(lián)方交易信息披露缺乏可比性和可理解性；4、在關(guān)聯(lián)交易披露中，重形式、輕實(shí)質(zhì)的問(wèn)題比較嚴(yán)重。因此我們需要對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行探討研究，為規(guī)范關(guān)聯(lián)方信息披露尋求解決方案。（二）意義深入研究上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露具有重要意義：1、規(guī)范上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露，為會(huì)計(jì)信息的充分披露提供了質(zhì)量保證。2、規(guī)范上市

4、公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露，為防止國(guó)家稅收流失提供了有用的信息。3、規(guī)范上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露，有利于加強(qiáng)對(duì)證券市場(chǎng)的監(jiān)管，為促進(jìn)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。（三）文獻(xiàn)綜述國(guó)外研究動(dòng)態(tài)及主要成果由于西方國(guó)家證券市場(chǎng)發(fā)展較早，相應(yīng)的法律規(guī)范比較完善，為上市公司關(guān)聯(lián)交易規(guī)范的有效實(shí)施提供了良好的環(huán)境或制度的物質(zhì)基礎(chǔ)。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(IASB)在《IAS24——關(guān)聯(lián)方披露》中對(duì)關(guān)聯(lián)方的定義是：“一方與主體關(guān)聯(lián)，如果：(1)直接或間接地通過(guò)一個(gè)或更多中介，對(duì)方：①控制了主體、或是受主體的控制、或是與主體一起在

5、同一控制之下(這包括母公司、子公司和同級(jí)子公司)；②在主體中有權(quán)益，使之對(duì)該主體有重大影響；③對(duì)主體具有共同控制；(2)對(duì)方是主體的聯(lián)營(yíng)企業(yè)；(3)對(duì)方是合營(yíng)企業(yè)，其中主體是該合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者；(4)對(duì)方是主體或其母公司的關(guān)鍵管理人員的一個(gè)成員；(5)對(duì)方是與(1)或(4)項(xiàng)提及的所有者個(gè)人關(guān)系密切的家庭成員；(6)對(duì)方是受(4)或(5)碩提及的所有個(gè)人直接或間接地控制、共同控制或重大影響的體，或者這樣一個(gè)主體的重大表決權(quán)，直接或間接地掌握在(4)或(5)項(xiàng)提及的所有個(gè)人手中；或者(7)對(duì)方是為主體或者作為主體關(guān)

6、聯(lián)方的任何主體的雇員福利而設(shè)的離職后福利計(jì)劃。IAS24還對(duì)重要的概念進(jìn)行了定義，控制，指為了從主體的活動(dòng)中獲取利益而統(tǒng)馭該主體財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的權(quán)力。共同控制，指合同約定的對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制。重大影響指參與主體財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的決定，但不控制這些政策的權(quán)力，可以通過(guò)持股、章程或協(xié)議獲得重大影響。IASB在2007年2月發(fā)布了一份對(duì)((IAS24-關(guān)聯(lián)方披露》修改意見的征求意見稿，該征求意見稿(ED)建議對(duì)關(guān)聯(lián)方的定義進(jìn)行修訂，主要有4個(gè)方面：(1)豁免僅僅同受國(guó)家控制或重大影響而關(guān)聯(lián)的主體的披露要求。(2)

7、將投資者(包括企業(yè)和個(gè)人)施加重大影響的企業(yè)和其所控制的企業(yè)之間雙方都應(yīng)確定為關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(3)刪除投資者個(gè)人施加重大影響的企業(yè)與該投資者個(gè)人關(guān)系密切的個(gè)人所施加重大影響的企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(4)該企業(yè)關(guān)鍵管理人員(所控制，共同控制或施加重大影響的)被投資方，與該企業(yè)雙方都應(yīng)確認(rèn)為關(guān)聯(lián)方關(guān)系。同時(shí)ED還提出了明確相關(guān)指標(biāo)來(lái)完善關(guān)聯(lián)方的界定。IASB在2008年1月的會(huì)議中，對(duì)于ED的回復(fù)基本給與了肯定的態(tài)度。美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FASB)的《SFAS57——關(guān)聯(lián)方披露》中將關(guān)聯(lián)方定義為：“企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)；

8、對(duì)該企業(yè)的投資采用權(quán)益法的實(shí)體；員工利益的信托者，例如養(yǎng)老金和由管理層管理或托管的利潤(rùn)分享信托基金；該企業(yè)的主要所有者；管理層；該企業(yè)主要所有者和管理者的親密家庭成員；與該企業(yè)交易的其他各方，如果一方能夠控制或能夠顯著地影響另一方的管理和經(jīng)營(yíng)政策，以至于交易的一方可能無(wú)法完全地追求其個(gè)人單獨(dú)的利益。如果另一方能顯著地影響交易各方的管理或經(jīng)營(yíng)策略或者它擁有交易一方的所有者利