談?wù)劗?dāng)前交通內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題與對(duì)策

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1、談?wù)劗?dāng)前交通內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題與對(duì)策[關(guān)鍵詞]審計(jì)；問題；對(duì)策[摘要]我國(guó)加入WTO后，內(nèi)部審計(jì)工作將面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，本文具體分析了當(dāng)前交通內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀及存在問題，提出了采取審計(jì)委派制、改變審計(jì)模式等解決問題的對(duì)策。隨著我國(guó)加入WTO，在加快交通經(jīng)濟(jì)建設(shè)、維護(hù)交通經(jīng)濟(jì)秩序、提高經(jīng)濟(jì)效益和促進(jìn)廉政建設(shè)中，迫切需要依靠相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)審）進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。但是，當(dāng)前交通內(nèi)審的現(xiàn)狀及作用的發(fā)揮都不盡人意。認(rèn)真研究存在問題，探尋良策是當(dāng)前交通內(nèi)審工作亟需解決的重要課題?，F(xiàn)狀及問題由于我國(guó)內(nèi)審脫胎于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，從內(nèi)審的理論、組織、方法等諸方面均不能適應(yīng)新形

2、勢(shì)的要求，具體表現(xiàn)在：一、內(nèi)審理論滯后。當(dāng)前我國(guó)內(nèi)審實(shí)踐已有了較大發(fā)展，但理論滯后問題仍然較為突出，在內(nèi)審的基礎(chǔ)理論方面，如：內(nèi)審的目標(biāo)、職能、原則等尚未形成一套符合我國(guó)國(guó)情和內(nèi)審實(shí)踐工作要求的理論體系；在實(shí)務(wù)理論方面，如：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、評(píng)價(jià)審計(jì)的有關(guān)理論，廣度和深度也不夠，以致理論落后于實(shí)踐，指導(dǎo)意義被淡化。二、機(jī)構(gòu)設(shè)置不當(dāng)，獨(dú)立性較差。一些內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)立，不是出于自身發(fā)展的需要，而是或多或少帶有應(yīng)付上級(jí)要求和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的痕跡，定位上存在較大的偏差，機(jī)構(gòu)流于形式，難以獨(dú)立開展內(nèi)審工作。三、人員配置不當(dāng)。機(jī)構(gòu)改革后，專職內(nèi)審人員少、任務(wù)重的矛盾更加突出，業(yè)務(wù)工作無法全面展開，

3、難以適應(yīng)內(nèi)審實(shí)際工作需要。而且在內(nèi)審人員配置上較少重視其自身發(fā)展的內(nèi)在要求，高素質(zhì)的內(nèi)審專職人員較少，在排員布陣上捉襟見肘，往往臨陣磨槍，找人湊數(shù)應(yīng)付了事。這種配置結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)狀，無法滿足內(nèi)審工作發(fā)展的需要。四、審計(jì)技術(shù)方法不夠科學(xué)。當(dāng)前內(nèi)審采用只注重審查憑證、賬簿和報(bào)表等傳統(tǒng)審計(jì)方法，缺乏內(nèi)查外調(diào)等手段，未能觸及要害。在會(huì)計(jì)事務(wù)日益繁瑣、不法分子作案手段愈來愈高明、隱蔽的今天，這種單純以賬查賬的做法很難發(fā)掘錯(cuò)弊及違紀(jì)事實(shí)。這種重財(cái)務(wù)審計(jì)，輕財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)，既不利于打擊嚴(yán)重侵占國(guó)家資財(cái)行為，也不利于促進(jìn)被審單位改善經(jīng)營(yíng)管理，取得最佳經(jīng)濟(jì)效益。五、制度滯后，或

4、有制度不完全執(zhí)行。雖然國(guó)家有規(guī)定，法律有依據(jù)，但有些單位往往根據(jù)本身需不需要來決定執(zhí)不執(zhí)行。所謂“規(guī)定歸規(guī)定”，在實(shí)際中制度被打了折扣，甚至成了一紙空文。六、審計(jì)工作監(jiān)督的力度不大，工作不夠到位，一些工作無法落到實(shí)處。內(nèi)審人員雖然按上級(jí)頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，站在國(guó)家的立場(chǎng)上監(jiān)督本單位財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性、合法性，但對(duì)有些問題常常采取回避態(tài)度，內(nèi)審的處理結(jié)論也往往避實(shí)就虛，敷衍了事，象征性地提幾點(diǎn)整改建議而已，對(duì)違法違規(guī)單位和責(zé)任人缺乏強(qiáng)有力的懲罰措施，使得內(nèi)審工作缺乏震懾性和權(quán)威性。構(gòu)成此種狀況的因素有以下幾點(diǎn)：一是內(nèi)審人員沒有相應(yīng)的行政級(jí)別，在目前我國(guó)等級(jí)觀念較濃

5、的氛圍下，難以真正行使監(jiān)督職權(quán)。二是審計(jì)職責(zé)不明確，往往抱著“要我審，我就審”的心態(tài)。有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)沒批示讓審計(jì)的事項(xiàng)，內(nèi)審人員根本無權(quán)過問，因而只能是應(yīng)付上級(jí)的檢查，從而相對(duì)被動(dòng)和遲滯，缺乏事前防范性。三是內(nèi)審人員存有畏難情緒，主要是有的單位對(duì)堅(jiān)持原則的內(nèi)審人員給予打擊報(bào)復(fù)、穿“小鞋”等“待遇”，因而造成不敢講真話、講實(shí)話。內(nèi)審不同于國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，受本單位經(jīng)濟(jì)利益的諸多牽連，是對(duì)本單位負(fù)責(zé)人實(shí)施的審計(jì)活動(dòng)。審出問題多了，部分內(nèi)審人員怕得罪領(lǐng)導(dǎo)、影響單位聲譽(yù)、影響評(píng)先及與同事友好相處，不敢揭短碰硬，往往依靠領(lǐng)導(dǎo)的重視程度開展工作，久而久之，不法分子乘機(jī)而入，使國(guó)家和集

6、體利益蒙受損失。四是有些單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)認(rèn)識(shí)還不到位。內(nèi)審對(duì)被審計(jì)單位存在的問題無處理權(quán)，只能向領(lǐng)導(dǎo)建議、匯報(bào)，按照領(lǐng)導(dǎo)的意見決定審計(jì)結(jié)果，既制約了內(nèi)審作用的發(fā)揮，也導(dǎo)致了內(nèi)審獨(dú)立性差、地位不明確、無法充分利用其應(yīng)有的工作權(quán)力，甚至影響了內(nèi)審的生存和發(fā)展。五是被審單位設(shè)置障礙，內(nèi)審工作難以深入開展。在實(shí)施審計(jì)中，有時(shí)會(huì)牽扯到單位或個(gè)人的利害關(guān)系，被審單位認(rèn)為內(nèi)審是和自己過不去，挑毛病、找岔子、“家丑外揚(yáng)”、吃里扒外。因而怕監(jiān)督、怨監(jiān)督，認(rèn)為內(nèi)審可有可無，根本就不把內(nèi)審放在眼里，甚至故意制造麻煩，致使資料難查、情況難摸、人員臉色難看，人為地制約著內(nèi)審工作的深入開展。解決問題的對(duì)

7、策我國(guó)內(nèi)審的產(chǎn)生和發(fā)展已有較長(zhǎng)的歷史，它的組織形式和審計(jì)制度隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已發(fā)生很大變化。從20世紀(jì)20年代起，內(nèi)審經(jīng)歷了財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)等幾個(gè)發(fā)展階段。隨著新世紀(jì)的到來，人類已邁入知識(shí)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代。面對(duì)新的形勢(shì)和任務(wù)，內(nèi)審工作必須解放思想，與時(shí)俱進(jìn)，探索出新的工作方式和策略。筆者認(rèn)為，當(dāng)前應(yīng)采取如下對(duì)策：一、推行內(nèi)審人員委派制度。為解決當(dāng)前交通內(nèi)審工作存在的突出問題，從源頭上加大防治腐敗的力度，可參照會(huì)計(jì)委派制度的做法，推行內(nèi)審委派制度，以明確審計(jì)人員的歸屬，解決審計(jì)身份的不客觀性問題。如果這一改