當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)存在的問題與對(duì)策

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當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)存在的問題與對(duì)策在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)如何更好地發(fā)揮作用，內(nèi)部審計(jì)是的現(xiàn)狀和存在的問題有哪些？帶著這些問題，**省內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)用近期20天的時(shí)間，分別在**、孝感、襄陽(yáng)召開座談會(huì)，針對(duì)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀、存在的問題與建議等方面進(jìn)行了全面深入地座談?wù){(diào)研。本文以調(diào)研實(shí)錄的形式，就內(nèi)部審計(jì)當(dāng)前的現(xiàn)狀、存在的問題和對(duì)策措施做些探討。一、內(nèi)審工作在改革中發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成重頭這次調(diào)研中，我們分別與部分央企、省屬企業(yè)、省直機(jī)關(guān)和事業(yè)單位、大專院校、市州內(nèi)審協(xié)會(huì)秘書長(zhǎng)進(jìn)行了座談?？偟那闆r看，全省內(nèi)部審計(jì)在改革中不斷發(fā)展壯大，內(nèi)部審計(jì)工作開展得有聲有色。下面選取幾家有代表性的內(nèi)審機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人的發(fā)言：**大學(xué)審計(jì)處處長(zhǎng)**:**的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置有十多年了,現(xiàn)有3個(gè)業(yè)務(wù)室，15個(gè)人，有高、中級(jí)職稱的8人，由校長(zhǎng)主管。根據(jù)教育部XX年關(guān)于加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施意見，**相應(yīng)制定了**大學(xué)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施意見，意見比較細(xì)、比較全面，可以說(shuō)相當(dāng)于**內(nèi)審的十三五規(guī)劃。**的內(nèi)審在同類高校中是比較規(guī)范和有特色的，我們的審計(jì)重點(diǎn)集中在兩大塊：一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。**二、三級(jí)獨(dú)立核算的 單位有100多個(gè)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是每年的重頭戲，從常規(guī)的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)控制度實(shí)行審計(jì)全覆蓋，不留死角和盲點(diǎn)?；咀龅搅朔搽x必審。二是工程結(jié)算審計(jì)。**每年的基本建設(shè)投資都有三、四個(gè)億，我們負(fù)責(zé)一千萬(wàn)元以下的項(xiàng)目審計(jì)，一千萬(wàn)元以上的項(xiàng)目聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。我們的審減率在10%左右。中建三局審計(jì)部副部長(zhǎng)周劍虹：中建三局是大型施工企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)制度都比較完善。自XX年起，局審計(jì)部先后出臺(tái)了《中建三局二級(jí)機(jī)構(gòu)審計(jì)負(fù)責(zé)人委派管理辦法》、《中建三局審計(jì)集中管理辦法》、《中建三局內(nèi)部審計(jì)人員管理辦法》及《中建三局審計(jì)專業(yè)職級(jí)認(rèn)證實(shí)施辦法》等制度及企業(yè)《三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)》，以管理文件形式對(duì)審計(jì)負(fù)責(zé)人的隸屬、機(jī)構(gòu)管理、人員管理、職級(jí)管理及業(yè)務(wù)管理等方面進(jìn)行了明確規(guī)定，完善可行制度為審計(jì)體制改革奠定了基礎(chǔ)保障截止目前己形成了“112”委派制審計(jì)集中管理格局。局及3大號(hào)碼公司設(shè)置獨(dú)立審計(jì)部門，區(qū)域公司、專業(yè)公司實(shí)現(xiàn)審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公，局對(duì)委派審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行集中管理，負(fù)責(zé)日常業(yè)務(wù)管理及指導(dǎo)，并向號(hào)碼公司審計(jì)機(jī)構(gòu)委派總審計(jì)師、向所有審計(jì)機(jī)構(gòu)委派審計(jì)負(fù)責(zé)人。一是堅(jiān)持業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，提升實(shí)施效果；二是向事前審計(jì) 轉(zhuǎn)型，風(fēng)險(xiǎn)防控前移；三是向集中審計(jì)轉(zhuǎn)型，提高審計(jì)力度；四是向要素審計(jì)轉(zhuǎn)型，聚焦降本增效；五是向重點(diǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)型，切入企業(yè)關(guān)注點(diǎn)；六是向主輔兼顧轉(zhuǎn)型，審計(jì)全面覆蓋。**銀行審計(jì)部經(jīng)理?xiàng)钭佑ⅲ?*銀行的特點(diǎn)可概括為“新、小、難”。2000億的總資產(chǎn)，400億的貸款規(guī)模。審計(jì)部可以概括為三個(gè)字“少、重、高”。一是少，審計(jì)人員少。現(xiàn)在只有23個(gè)審計(jì)人員。全行4000多人，按總行1%的比例配置應(yīng)該有40個(gè)人；二是重，審計(jì)任務(wù)重。按銀監(jiān)會(huì)、人民銀行和董事會(huì)的要求，傳統(tǒng)業(yè)務(wù)、信貸業(yè)務(wù)三年一次全面審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是逢離必審。審計(jì)特別忙，永遠(yuǎn)在路上。三是高，領(lǐng)導(dǎo)的希望高，銀監(jiān)局的要求高，審計(jì)人員的士氣高。年度經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)考核，審計(jì)部不與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)掛鉤，由黨委會(huì)掌握平衡。**省監(jiān)獄管理局審計(jì)處副處長(zhǎng)李美健：監(jiān)獄局也是個(gè)比較大的系統(tǒng)，全省30個(gè)監(jiān)獄都設(shè)有審計(jì)處，多的6個(gè)人,少的3個(gè)人，共110人。每年的審計(jì)任務(wù)主要是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和基建審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)三大塊。重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)，基建支出實(shí)行二審制。審計(jì)人員結(jié)構(gòu)大部分是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)崗而來(lái)，110人中能統(tǒng)一抽出來(lái)審計(jì)的只有三分之一，審計(jì)力量還是不足。孝感市審計(jì)局副局長(zhǎng)梁和平：孝感市縣兩級(jí)都成立了內(nèi)審協(xié)會(huì)，市局有兩個(gè)專職人員，市縣兩級(jí)有18個(gè)專職人員。我們協(xié)會(huì)今年開展了四項(xiàng)大的活動(dòng)：一是年初召開了 一次規(guī)模較大的座談會(huì)，全面?zhèn)鬟_(dá)省內(nèi)審協(xié)會(huì)精神，布置今年的任務(wù)；二是組織了100多人參加的投資審計(jì)培訓(xùn)班；三是組織了一次全市內(nèi)部審計(jì)人員書畫展；四是組織了一次項(xiàng)目評(píng)優(yōu)，這幾項(xiàng)活動(dòng)效果都很好?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)在面臨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、政府投資審計(jì)、全省統(tǒng)一項(xiàng)目審計(jì)、精準(zhǔn)扶貧、中心工作五大任務(wù)，壓力很大。加上內(nèi)審協(xié)會(huì)脫鉤與否尚無(wú)定論，下面等待觀望情緒很濃，內(nèi)審工作有弱化的趨勢(shì)。通過座談?wù){(diào)研，我們不難發(fā)現(xiàn)，在不斷深化改革和轉(zhuǎn)型升級(jí)的過程中，降成本，增效益，強(qiáng)管理是永遠(yuǎn)的主題。圍繞這一主題，一些規(guī)模較大的企業(yè)在做大做強(qiáng)的過程中,越來(lái)越意識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性，加大了內(nèi)部審計(jì)的力度。從機(jī)構(gòu)建設(shè)、制度建設(shè)到人員培訓(xùn)都在加強(qiáng)；從審計(jì)技術(shù)方法的探索到審計(jì)手段的信息化正在不斷升級(jí)。這些單位的內(nèi)部審計(jì)工作有以下幾個(gè)共同的特點(diǎn)：一是領(lǐng)導(dǎo)重視，內(nèi)審機(jī)構(gòu)穩(wěn)健發(fā)展，審計(jì)制度不斷完善；二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都是內(nèi)部審計(jì)工作的重中之重；三是反映內(nèi)審工作壓力大，審計(jì)力量和綜合素質(zhì)不適應(yīng)大數(shù)據(jù)、信息化發(fā)展的需要。二、當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)存在的問題及原因分析存在的主要問題。1、市州內(nèi)審工作停滯不前，基層內(nèi)審計(jì)工作弱化。2、內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性不夠，權(quán)威性不夠。審計(jì)的任務(wù)主要是對(duì)下級(jí)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和基建投資進(jìn)行審計(jì)，對(duì)本級(jí)審計(jì)則無(wú)能為力。3、內(nèi)審人員現(xiàn) 有的技術(shù)水平與越來(lái)越重的審計(jì)任務(wù)不相適應(yīng)，特別是基層內(nèi)部審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)水平還相當(dāng)差，遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上形勢(shì)發(fā)展的需要。4、審計(jì)人員的付出與所得不相匹配。原因分析。縣市一級(jí)呈下降趨勢(shì)。主要原因有三點(diǎn)：一是實(shí)際需要?？h市一級(jí)現(xiàn)在基本上沒有國(guó)有企業(yè)了，民營(yíng)企業(yè)規(guī)模也不大，機(jī)關(guān)事業(yè)單位不斷壓縮控編，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的生存空間比過去小多了，屬于自然減少；二是認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。有些部門領(lǐng)導(dǎo)人仍然認(rèn)為內(nèi)審機(jī)構(gòu)不產(chǎn)生效益，反而會(huì)捅漏子，給他們的隨意性管理方式帶來(lái)很多不便，因此不愿設(shè)置；三是政策導(dǎo)向的影響。雖然《審計(jì)法》和近期中辦國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》及《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》等相關(guān)配套文件，都提到了利用內(nèi)部審計(jì)資源，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，只是概念性的指引，沒有具體可操作的法規(guī)文件，原有法規(guī)已不適應(yīng)新的形勢(shì)要求，新的法規(guī)還沒出臺(tái)。而關(guān)于內(nèi)審協(xié)會(huì)要與審計(jì)機(jī)關(guān)脫鉤的說(shuō)法卻廣為流傳，對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)抓內(nèi)審工作影響較大。三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，面臨新形勢(shì)，任重而道遠(yuǎn)中內(nèi)協(xié)今年開展了“經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下如何更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用”的理論研討活動(dòng)，各個(gè)層面參與討論者十分活躍，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是共識(shí)，問題是如何加強(qiáng)和如何更 好地發(fā)揮作用。我們?cè)谡{(diào)研座談中，大家一致認(rèn)為，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)：加強(qiáng)機(jī)構(gòu)建設(shè)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的前提,沒有組織機(jī)構(gòu)要開展內(nèi)部審計(jì)工作就無(wú)從談起。各級(jí)政府要根據(jù)《審計(jì)法》和中辦國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》及《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》等相關(guān)配套文件的要求，在政府機(jī)構(gòu)改革中明確相關(guān)組織和單位建立健全與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。企業(yè)的上級(jí)主管部門也要根據(jù)不同類型的企業(yè)規(guī)模，建立必須的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。加強(qiáng)協(xié)會(huì)建設(shè)。按照《審計(jì)法》的規(guī)定，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度;其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)是管理指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展、開展培訓(xùn)咨詢服務(wù)、組織理論研討、宣傳交流審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)性社會(huì)組織。審計(jì)機(jī)關(guān)與內(nèi)審協(xié)會(huì)的關(guān)系需要重新定位與理順。協(xié)會(huì)應(yīng)該按照上級(jí)有關(guān)文件精神加以規(guī)范，使其更好地管理指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，經(jīng)常深入調(diào)查研究，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，總結(jié)交流經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揮好上傳下達(dá)、咨詢服務(wù)的平臺(tái)作用。加快法規(guī)出臺(tái)。內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)體系建設(shè)的重要組成部分，審計(jì)署XX年關(guān)于 內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定已經(jīng)滯后，修訂的規(guī)定尚未出臺(tái)，除了有一些行業(yè)準(zhǔn)則外，到目前為止，還沒有一部法規(guī)加以規(guī)范，在很大程度上制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。應(yīng)該盡快出臺(tái)一部?jī)?nèi)部審計(jì)法規(guī)，據(jù)以指導(dǎo)規(guī)范審計(jì)發(fā)展。加強(qiáng)人員培訓(xùn)。就我們調(diào)研的情況看，內(nèi)部審計(jì)人員普遍感到壓力很大，主要是領(lǐng)導(dǎo)的要求高，任務(wù)重，工程審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是兩大薄弱節(jié)點(diǎn)。要有針對(duì)性地開展這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，同時(shí)開展提高綜合素質(zhì)的繼續(xù)教育培訓(xùn)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)宣傳工作。一是要大力宣傳內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定；二是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作做得好的單位和有突出貢獻(xiàn)的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行宣傳；三是多組織一些項(xiàng)目評(píng)優(yōu)和理論研討活動(dòng)，擴(kuò)大影響,起到示范作用。整合審計(jì)資源，利用好內(nèi)部審計(jì)成果。國(guó)家審計(jì)在進(jìn)行審計(jì)過程中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)有的審計(jì)成果要根據(jù)不同情況加以利用，這樣既可以節(jié)約審計(jì)資源，又是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)可和支持，相應(yīng)樹立了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威，提高了內(nèi)部審計(jì)人員的地位。應(yīng)該在審計(jì)實(shí)踐中加以應(yīng)用和解決。