高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題淺議

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1、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題淺議【摘要】文章從高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)、原則和內(nèi)容出發(fā)，提出了完善高校內(nèi)部控制的八大措施?！　　娟P(guān)鍵詞】高校；內(nèi)部會(huì)計(jì)；控制；問(wèn)題　　　　高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指學(xué)校為了保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，應(yīng)用會(huì)計(jì)的方法，對(duì)高校財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。高校負(fù)責(zé)人是本校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立、健全及有效實(shí)施的主要責(zé)任人，各環(huán)節(jié)、各部門是高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要樞紐，經(jīng)濟(jì)行為當(dāng)事人是高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)象，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門

2、是高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的被監(jiān)督控制對(duì)象，財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察等是實(shí)施高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要部門。在高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系中，所有教職工既是監(jiān)督控制者，同時(shí)又是監(jiān)督控制的對(duì)象?！　　　∫?、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則　　　　(一)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)　　1.規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。　　2.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)學(xué)校資產(chǎn)的安全、完整?！　?.確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和學(xué)校內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行?！　　　?二)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制遵循的原則　　1.合規(guī)性原則，指符合國(guó)家

3、有關(guān)法律法規(guī)、有關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)范及實(shí)施辦法的要求，符合本單位的實(shí)際情況?！　?.廣泛約束性原則，指約束學(xué)校內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。　　3.全面性和系統(tǒng)性原則，指涵蓋學(xué)校內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)?！　?.內(nèi)部牽制原則，指保證學(xué)校內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。　　5.遵循成本效益

4、原則，指以合理的控制成本達(dá)到最佳控制效果。　　6.不斷完善原則，指隨著外部環(huán)境的變化、學(xué)校業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。　　　　二、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容　　　　高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、籌資、采購(gòu)與付款、收入與支出、學(xué)生收費(fèi)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制?！　　　。ㄒ唬┙?yán)格的貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度　　對(duì)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位，建立明確的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督?！　　　。ǘ┎扇∮行Т胧┍O(jiān)督學(xué)

5、校貨幣資金業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)　　應(yīng)指定會(huì)計(jì)人員定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)賬款，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。每月的銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表經(jīng)會(huì)計(jì)主管或主辦會(huì)計(jì)審核簽字后，與當(dāng)月的會(huì)計(jì)憑證一同保存。會(huì)計(jì)主管或主辦會(huì)計(jì)還應(yīng)定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存不符，須及時(shí)查明原因，按規(guī)定作出處理。　　　?。ㄈ┘訌?qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)和印鑒章的內(nèi)部控制　　要明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、核銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序?！　　　。ㄋ模┲贫▏?yán)格的借出款

6、項(xiàng)審批制度，嚴(yán)禁擅自挪用、出借貨幣資金　　應(yīng)加強(qiáng)對(duì)債權(quán)債務(wù)的管理，明確相關(guān)部門的管理責(zé)任，建立債權(quán)債務(wù)的日常清理制度、定期分析制度、定期報(bào)告制度和問(wèn)責(zé)追究制度等。　　　?。ㄎ澹┘訌?qiáng)銀行賬戶的集中管理　　校屬各單位新開(kāi)、增設(shè)或撤銷銀行賬號(hào)，必須經(jīng)學(xué)校財(cái)務(wù)部門審查同意。　　　?。┙?shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度　　要加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、保管、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、處置等環(huán)節(jié)的控制。授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物保管之間須相互分離和制約，非實(shí)物保管人員不得領(lǐng)發(fā)實(shí)物資產(chǎn)，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失，做到賬賬相符、

7、賬實(shí)相符，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整?！　　　。ㄆ撸┙⒁?guī)范的工程項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限　　應(yīng)建立工程項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過(guò)程中的舞弊行為。對(duì)于重大的基本建設(shè)項(xiàng)目，從立項(xiàng)到竣工，要實(shí)施全過(guò)程項(xiàng)目管理控制和業(yè)務(wù)跟蹤審計(jì)。　　　?。ò耍┙⒁?guī)范的對(duì)外投資決策機(jī)制和程序　　高校要建立對(duì)外投資的歸口管理部門，各項(xiàng)對(duì)外投資必須經(jīng)過(guò)科學(xué)論證，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)外投資的立項(xiàng)、認(rèn)證、審批、效益跟蹤及責(zé)任追究等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控

8、制。建立對(duì)外投資決策集體審議聯(lián)簽責(zé)任制度，防止對(duì)外投資決策失誤和個(gè)人專斷，避免重大投資損失無(wú)人負(fù)責(zé)的現(xiàn)象，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。利用實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等對(duì)外投資，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，并按財(cái)政部《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。　　　?。ň牛┘訌?qiáng)對(duì)籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制　　要合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保籌措資金的合理、有效使用。凡是以學(xué)校名義