簡析物流稅收的改革趨勢

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1、簡析物流稅收的改革趨勢物流稅收的改革趨勢論文導讀：本論文是一篇關(guān)于物流稅收的改革趨勢的優(yōu)秀論文范文,對正在寫有關(guān)于抵扣論文的寫有一定的參考和指導作用,額，也就是說，在整個商品流通過程中，只有運輸環(huán)節(jié)不在抵扣鏈條上，可見交通運輸業(yè)重復納稅的理由十分突出?！　?.倉儲業(yè)稅收目前狀況　　按照現(xiàn)行稅制，倉儲業(yè)適用5％的營業(yè)稅稅率，除了試點物流企業(yè)外，其他企業(yè)必須全額繳納營業(yè)稅，同樣存在重復納稅的理由，倉儲企業(yè)要開展業(yè)務(wù)，必須擁有一定面積的倉儲場所，如果倉儲場所是非自有的摘要：2011年6月8日，國務(wù)院總理溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，推出了推動物

2、流業(yè)發(fā)展的8項配套措施，業(yè)界稱之為物流業(yè)的“國八條”。其中，“要切實減輕物流企業(yè)稅收負擔”作為首條，突顯了其最受物流企業(yè)期待的重大作用。筆者從實際工作出發(fā)，以運輸、倉儲和修箱三個業(yè)務(wù)類型為例，論述了如何切實解決物流企業(yè)稅收負擔過重的理由。　　關(guān)鍵詞：物流業(yè)稅負；改革；增值稅；稅率　　物流作為一項勞務(wù)，流轉(zhuǎn)稅的征收以營業(yè)稅為主，但是不同的業(yè)務(wù)類型稅率并不統(tǒng)一，其中運輸、裝卸、搬運執(zhí)行3％的稅率，倉儲、配送、卻執(zhí)行5％的稅率，在實際經(jīng)營過程中，綜合型物流企業(yè)經(jīng)常承接“一條龍”的業(yè)務(wù)，很難區(qū)分運輸與服務(wù)收入，而不能區(qū)分的就要從高稅率。除了貨代業(yè)

3、務(wù)采取差額納稅外，其他業(yè)務(wù)類型重復征稅的理由很普遍，只要貨物還在流通環(huán)節(jié)，多一次分包就多一次征稅，這顯然是非常不合理的。減負政策指出了兩個方向：擴大營業(yè)稅差額納稅試點范圍，研究解決物流環(huán)節(jié)營業(yè)稅稅率不統(tǒng)一理由，應(yīng)該說，治標但不治本，因為物流并不是簡單的勞務(wù)行為，它實際上是商品流通環(huán)節(jié)中必不可少的一環(huán)，它既然參與了物品從供應(yīng)地到接收地的實體流動過程，就應(yīng)該跟銷售行為一樣課征增值稅，加入抵扣的鏈條，這樣才能從根本上解決重復征稅的理由?！　∫?、運輸與倉儲業(yè)務(wù)的稅收目前狀況　　現(xiàn)代物流經(jīng)營中越來越推行供應(yīng)鏈管理，但從具體的業(yè)務(wù)形態(tài)上看，仍離不開運

4、輸和倉儲，以下是目前這兩大業(yè)務(wù)的稅收目前狀況。　　1.交通運輸業(yè)稅收目前狀況　　按照現(xiàn)行稅制，交通運輸業(yè)適用3％的營業(yè)稅稅率，并且根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定：“納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額”。從表面看來，似乎不存在重復納稅的理由，但其實不然?！　∫怨愤\輸為例，運輸企業(yè)要開展業(yè)務(wù)，最大的投入就是購置運輸工具，例如：車輛、車架等，這些物品在購置時已征收了一次增值稅，雖然財稅【2008】170號文規(guī)定：“自2009年1月1日

5、起，增值稅一般納稅人購進(包括接受捐贈、實物投資)或者自制(包括改擴建、安裝)固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額，可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)從銷項稅額中抵扣”，但由于交通運輸業(yè)征收的是營業(yè)稅，屬于增值稅非應(yīng)稅項目，所以購入運輸工具所含的增值稅無法得到抵扣。其次，車輛在運營過程中，消耗最大的成本項目是燃油，在燃油的采購過程中，銷售企業(yè)已繳納過增值稅，如果工貿(mào)企業(yè)在流通環(huán)節(jié)中采購相同的燃油，所含的增值稅依照規(guī)定能夠得到抵扣，但由于交通

6、運輸業(yè)屬于增值稅非應(yīng)稅項目，運輸企業(yè)采購燃油所含的增值稅還是無法得到抵扣。應(yīng)該注意的是，運輸企業(yè)在為工貿(mào)企業(yè)提供運輸勞務(wù)以后，工貿(mào)企業(yè)又可以按照運輸費用的7％抵扣銷項稅額，也就是說，在整個商品流通過程中，只有運輸環(huán)節(jié)不在抵扣鏈條上，可見交通運輸業(yè)重復納稅的理由十分突出?！　?.倉儲業(yè)稅收目前狀況　　按照現(xiàn)行稅制，倉儲業(yè)適用5％的營業(yè)稅稅率，除了試點物流企業(yè)外，其他企業(yè)必須全額繳納營業(yè)稅，同樣存在重復納稅的理由，倉儲企業(yè)要開展業(yè)務(wù)，必須擁有一定面積的倉儲場所，如果倉儲場所是非自有的，向下家收取倉儲收入的同時，也要向上家支付相應(yīng)的倉儲成本，賺

7、到的僅僅是差價部分，但在繳納營業(yè)稅時，卻要按收入總額納稅，雖然國稅發(fā)[2005]208號文規(guī)定：“試點企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅”，但目前納稅試點企業(yè)的門檻很高，而且該政策只能適用于試點企業(yè)本身，即使是該試點企業(yè)在異地的分公司也不適用，可見絕大多數(shù)的企業(yè)是不能享受該項優(yōu)惠政策的?！　《?、切實解決理由的辦法一一增值稅擴圍　　對如何解決物流業(yè)重復征稅的理由，“物流國八條”給出了政策性指引，即擴大營業(yè)稅差額納稅試點范圍，以及統(tǒng)一物流環(huán)

8、節(jié)營業(yè)稅稅率，這在業(yè)內(nèi)雖廣受好評，但普遍認為很務(wù)虛，因為2009年國務(wù)院出臺《物流業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃》后已提出類似的解決方案，但至今仍沒有落地，難免給人雷聲大雨點小的感覺。另外，即使這兩條政策真