簡析物流稅收的改革趨勢

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1、簡析物流稅收的改革趨勢物流稅收的改革趨勢論文導(dǎo)讀：本論文是一篇關(guān)于物流稅收的改革趨勢的優(yōu)秀論文范文,對正在寫有關(guān)于抵扣論文的寫有一定的參考和指導(dǎo)作用,額，也就是說，在整個商品流通過程中，只有運(yùn)輸環(huán)節(jié)不在抵扣鏈條上，可見交通運(yùn)輸業(yè)重復(fù)納稅的理由十分突出?！　?.倉儲業(yè)稅收目前狀況　　按照現(xiàn)行稅制，倉儲業(yè)適用5％的營業(yè)稅稅率，除了試點(diǎn)物流企業(yè)外，其他企業(yè)必須全額繳納營業(yè)稅，同樣存在重復(fù)納稅的理由，倉儲企業(yè)要開展業(yè)務(wù)，必須擁有一定面積的倉儲場所，如果倉儲場所是非自有的摘要：2011年6月8日，國務(wù)院總理溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，推出了推動物

2、流業(yè)發(fā)展的8項(xiàng)配套措施，業(yè)界稱之為物流業(yè)的“國八條”。其中，“要切實(shí)減輕物流企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)”作為首條，突顯了其最受物流企業(yè)期待的重大作用。筆者從實(shí)際工作出發(fā)，以運(yùn)輸、倉儲和修箱三個業(yè)務(wù)類型為例，論述了如何切實(shí)解決物流企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)過重的理由。　　關(guān)鍵詞：物流業(yè)稅負(fù)；改革；增值稅；稅率　　物流作為一項(xiàng)勞務(wù)，流轉(zhuǎn)稅的征收以營業(yè)稅為主，但是不同的業(yè)務(wù)類型稅率并不統(tǒng)一，其中運(yùn)輸、裝卸、搬運(yùn)執(zhí)行3％的稅率，倉儲、配送、卻執(zhí)行5％的稅率，在實(shí)際經(jīng)營過程中，綜合型物流企業(yè)經(jīng)常承接“一條龍”的業(yè)務(wù)，很難區(qū)分運(yùn)輸與服務(wù)收入，而不能區(qū)分的就要從高稅率。除了貨代業(yè)

3、務(wù)采取差額納稅外，其他業(yè)務(wù)類型重復(fù)征稅的理由很普遍，只要貨物還在流通環(huán)節(jié)，多一次分包就多一次征稅，這顯然是非常不合理的。減負(fù)政策指出了兩個方向：擴(kuò)大營業(yè)稅差額納稅試點(diǎn)范圍，研究解決物流環(huán)節(jié)營業(yè)稅稅率不統(tǒng)一理由，應(yīng)該說，治標(biāo)但不治本，因?yàn)槲锪鞑⒉皇呛唵蔚膭趧?wù)行為，它實(shí)際上是商品流通環(huán)節(jié)中必不可少的一環(huán)，它既然參與了物品從供應(yīng)地到接收地的實(shí)體流動過程，就應(yīng)該跟銷售行為一樣課征增值稅，加入抵扣的鏈條，這樣才能從根本上解決重復(fù)征稅的理由?！　∫?、運(yùn)輸與倉儲業(yè)務(wù)的稅收目前狀況　　現(xiàn)代物流經(jīng)營中越來越推行供應(yīng)鏈管理，但從具體的業(yè)務(wù)形態(tài)上看，仍離不開運(yùn)

4、輸和倉儲，以下是目前這兩大業(yè)務(wù)的稅收目前狀況。　　1.交通運(yùn)輸業(yè)稅收目前狀況　　按照現(xiàn)行稅制，交通運(yùn)輸業(yè)適用3％的營業(yè)稅稅率，并且根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定：“納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額”。從表面看來，似乎不存在重復(fù)納稅的理由，但其實(shí)不然。　　以公路運(yùn)輸為例，運(yùn)輸企業(yè)要開展業(yè)務(wù)，最大的投入就是購置運(yùn)輸工具，例如：車輛、車架等，這些物品在購置時已征收了一次增值稅，雖然財稅【2008】170號文規(guī)定：“自2009年1月1日

5、起，增值稅一般納稅人購進(jìn)(包括接受捐贈、實(shí)物投資)或者自制(包括改擴(kuò)建、安裝)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷項(xiàng)稅額中抵扣”，但由于交通運(yùn)輸業(yè)征收的是營業(yè)稅，屬于增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目，所以購入運(yùn)輸工具所含的增值稅無法得到抵扣。其次，車輛在運(yùn)營過程中，消耗最大的成本項(xiàng)目是燃油，在燃油的采購過程中，銷售企業(yè)已繳納過增值稅，如果工貿(mào)企業(yè)在流通環(huán)節(jié)中采購相同的燃油，所含的增值稅依照規(guī)定能夠得到抵扣，但由于交通

6、運(yùn)輸業(yè)屬于增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目，運(yùn)輸企業(yè)采購燃油所含的增值稅還是無法得到抵扣。應(yīng)該注意的是，運(yùn)輸企業(yè)在為工貿(mào)企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)以后，工貿(mào)企業(yè)又可以按照運(yùn)輸費(fèi)用的7％抵扣銷項(xiàng)稅額，也就是說，在整個商品流通過程中，只有運(yùn)輸環(huán)節(jié)不在抵扣鏈條上，可見交通運(yùn)輸業(yè)重復(fù)納稅的理由十分突出?！　?.倉儲業(yè)稅收目前狀況　　按照現(xiàn)行稅制，倉儲業(yè)適用5％的營業(yè)稅稅率，除了試點(diǎn)物流企業(yè)外，其他企業(yè)必須全額繳納營業(yè)稅，同樣存在重復(fù)納稅的理由，倉儲企業(yè)要開展業(yè)務(wù)，必須擁有一定面積的倉儲場所，如果倉儲場所是非自有的，向下家收取倉儲收入的同時，也要向上家支付相應(yīng)的倉儲成本，賺

7、到的僅僅是差價部分，但在繳納營業(yè)稅時，卻要按收入總額納稅，雖然國稅發(fā)[2005]208號文規(guī)定：“試點(diǎn)企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費(fèi)后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅”，但目前納稅試點(diǎn)企業(yè)的門檻很高，而且該政策只能適用于試點(diǎn)企業(yè)本身，即使是該試點(diǎn)企業(yè)在異地的分公司也不適用，可見絕大多數(shù)的企業(yè)是不能享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策的?！　《⑶袑?shí)解決理由的辦法一一增值稅擴(kuò)圍　　對如何解決物流業(yè)重復(fù)征稅的理由，“物流國八條”給出了政策性指引，即擴(kuò)大營業(yè)稅差額納稅試點(diǎn)范圍，以及統(tǒng)一物流環(huán)

8、節(jié)營業(yè)稅稅率，這在業(yè)內(nèi)雖廣受好評，但普遍認(rèn)為很務(wù)虛，因?yàn)?009年國務(wù)院出臺《物流業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃》后已提出類似的解決方案，但至今仍沒有落地，難免給人雷聲大雨點(diǎn)小的感覺。另外，即使這兩條政策真