對導(dǎo)入式智能審計模式的再思考

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1、第10卷第2期No.2Vol.102009年3月JournalofShanghaiBusinessSchoolMar.2009【操作實(shí)務(wù)】對導(dǎo)入式智能審計模式的再思考陽杰黃昌勇（．廈門大學(xué)會計系，中國廈門00；．湘潭大學(xué)商學(xué)院，中國湘潭0）摘要：導(dǎo)入式智能審計模式是專門用于注冊會計師財務(wù)報表審計的一種計算機(jī)審計模式，其核心在于會審軟件、數(shù)據(jù)導(dǎo)入、全面重算、智能審計、社會對賬、安全通信和日志記錄七大技術(shù)要素，它們組合起來形成有別于其他任何審計模式不同的特點(diǎn)。導(dǎo)入式智能審計可以通過會審軟件來實(shí)施。關(guān)鍵詞：計算機(jī)審

2、計；審計軟件；審計模式中圖分類號：F.文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：-X(00)-0---0一、引言未來審計理論的發(fā)展動力將主要來自現(xiàn)代信息技術(shù)[]審計模式是審計導(dǎo)向性目標(biāo)、范圍和方法等要素的的發(fā)展。當(dāng)前的計算機(jī)審計在很大程度上僅僅是將計組合，它規(guī)定了如何分配審計資源，如何控制審計風(fēng)算機(jī)作為手工作業(yè)審計的工具和奴隸，這只是意味著審險、規(guī)劃審計程序，如何收集審計證據(jù)，如何形成審計計手段的改變，注重模擬手工作業(yè)審計的審計過程，不結(jié)論等問題。綜觀審計史，在審計發(fā)展的歷史長河中，僅未能充分考慮計算機(jī)信息系統(tǒng)的

3、特點(diǎn)，而且未充分利審計模式是實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)，履行審計責(zé)任的重要手段，用現(xiàn)代信息技術(shù)的特點(diǎn)和優(yōu)勢?，F(xiàn)代計算機(jī)審計應(yīng)該是審計模式的發(fā)展對于審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著相當(dāng)重要的作建立在現(xiàn)代信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，對傳統(tǒng)審計模式進(jìn)行重用。審計模式是審計基礎(chǔ)理論的重要組成部分，也是審構(gòu)。研究計算機(jī)審計模式，決不能抽象地、孤立地僅僅計理論中最活躍、最不穩(wěn)定的因素之一。隨著社會經(jīng)濟(jì)對審計本身加以研究，而應(yīng)運(yùn)用系統(tǒng)理論的思維方式，結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化，審計目標(biāo)在不斷變化，因而審計模式將審計視為一個系統(tǒng)，并將其放在信息化大環(huán)境下進(jìn)行也一直在不斷發(fā)展創(chuàng)新。一般認(rèn)為，審計模式演

4、進(jìn)經(jīng)歷研究，才可能比較合理地揭示審計發(fā)展規(guī)律。了賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋齻€階二、國內(nèi)外關(guān)于計算機(jī)審計模式的研究段，目前還在不斷發(fā)展之中。以上對審計模式的劃分是從審計行為關(guān)系上看，審計是對信息需求者所關(guān)注一種宏觀的劃分法，具有普遍的適用性，我們姑且將其信息質(zhì)量特征予以鑒證，其執(zhí)行目標(biāo)取決于信息需求者稱為傳統(tǒng)審計模式。如果我們立足于會計信息化環(huán)境，的目標(biāo)。在實(shí)時經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，人們對實(shí)時信息的需求增綜合計算機(jī)審計帶來的對審計線索、審計方法、審計技加，信息需求者已經(jīng)越來越無法忍受事件發(fā)生和取得相術(shù)、審計實(shí)務(wù)、審計標(biāo)準(zhǔn)、審計師、

5、審計理論等方面的關(guān)信息之間的時滯，隨著實(shí)時會計信息系統(tǒng)（Real-time變革，就會發(fā)現(xiàn)計算機(jī)審計有區(qū)別于傳統(tǒng)審計模式的不AccountingSystem）的出現(xiàn)，實(shí)時在線財務(wù)報告成為可同特點(diǎn)。《大學(xué)》有云：“物有本末，事有始終，知所能?！靶碌幕跀?shù)據(jù)庫基礎(chǔ)的實(shí)時更新的在線財務(wù)報先后，則近道也”。計算機(jī)審計雖然實(shí)踐性很強(qiáng)，但與告，不能和當(dāng)前傳統(tǒng)的定期審計模式結(jié)合在一起。審計其他事物一樣，也有其自身的規(guī)律和特征，即“道”，模式要相應(yīng)的朝著連續(xù)審計（ContinuousAudit）的方向也就是計算機(jī)審計模式。轉(zhuǎn)化，這樣才能提供連續(xù)的審計報

6、告，這種審計報告將[]會補(bǔ)充、最終甚至?xí)娲F(xiàn)有的年度審計報告。”連續(xù)審計是0世紀(jì)0年代中期提出來的一個概念，它是“一收稿日期：00-0-0個連續(xù)地根據(jù)審計師規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行交易和控制測試，作者簡介：．陽杰，男，湖南衡東人，廈門大學(xué)會計學(xué)博士研來識別異常（例外）情況，以供審計師來執(zhí)行額外程究生，研究方向：計算機(jī)審計與會計信息系統(tǒng)。電子信箱：yang-[]序”，其目的是為了使審計更及時、更全面、更支持管jie@.com；．黃昌勇，男，湖南郴州人，湘潭大學(xué)商學(xué)院教授，研究方向：電算會計。理程序、成本更低，而

7、且在審計的深度和廣度上實(shí)現(xiàn)了http://www.sbs.edu.cn第10卷第2期對導(dǎo)入式智能審計模式的再思考No.2Vol.102009年3月Mar.2009AFurtherStudyoftheImportIntelligentAudit跨越，因而可以顯著改善審計質(zhì)量。展過程中必然會受到諸多掣肘，計算機(jī)審計難以超越。[]連續(xù)審計提出之后，國外關(guān)于計算機(jī)審計理論和實(shí)筆者所提出的“導(dǎo)入（式）智能審計模式”其理論務(wù)的研究基本上都是在連續(xù)審計的框架下進(jìn)行。在理論就是來源于數(shù)據(jù)式審計和連續(xù)審計，所不同的是，導(dǎo)入界，學(xué)者們從連續(xù)審計的需

8、求因素、理論和指南、適用式智能審計立足于財務(wù)審計領(lǐng)域，采用的是根據(jù)《信息技術(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域、成本效益因素和案例分析等方面進(jìn)行技術(shù)會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》（GB/T－00）（下[]了深入的探討；在實(shí)務(wù)界，隨著實(shí)時