對(duì)導(dǎo)入式智能審計(jì)模式的再思考

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1、第10卷第2期No.2Vol.102009年3月JournalofShanghaiBusinessSchoolMar.2009【操作實(shí)務(wù)】對(duì)導(dǎo)入式智能審計(jì)模式的再思考陽(yáng)杰黃昌勇（．廈門(mén)大學(xué)會(huì)計(jì)系，中國(guó)廈門(mén)00；．湘潭大學(xué)商學(xué)院，中國(guó)湘潭0）摘要：導(dǎo)入式智能審計(jì)模式是專(zhuān)門(mén)用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一種計(jì)算機(jī)審計(jì)模式，其核心在于會(huì)審軟件、數(shù)據(jù)導(dǎo)入、全面重算、智能審計(jì)、社會(huì)對(duì)賬、安全通信和日志記錄七大技術(shù)要素，它們組合起來(lái)形成有別于其他任何審計(jì)模式不同的特點(diǎn)。導(dǎo)入式智能審計(jì)可以通過(guò)會(huì)審軟件來(lái)實(shí)施。關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)審

2、計(jì)；審計(jì)軟件；審計(jì)模式中圖分類(lèi)號(hào)：F.文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：-X(00)-0---0一、引言未來(lái)審計(jì)理論的發(fā)展動(dòng)力將主要來(lái)自現(xiàn)代信息技術(shù)[]審計(jì)模式是審計(jì)導(dǎo)向性目標(biāo)、范圍和方法等要素的的發(fā)展。當(dāng)前的計(jì)算機(jī)審計(jì)在很大程度上僅僅是將計(jì)組合，它規(guī)定了如何分配審計(jì)資源，如何控制審計(jì)風(fēng)算機(jī)作為手工作業(yè)審計(jì)的工具和奴隸，這只是意味著審險(xiǎn)、規(guī)劃審計(jì)程序，如何收集審計(jì)證據(jù)，如何形成審計(jì)計(jì)手段的改變，注重模擬手工作業(yè)審計(jì)的審計(jì)過(guò)程，不結(jié)論等問(wèn)題。綜觀審計(jì)史，在審計(jì)發(fā)展的歷史長(zhǎng)河中，僅未能充分考慮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的

3、特點(diǎn)，而且未充分利審計(jì)模式是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，履行審計(jì)責(zé)任的重要手段，用現(xiàn)代信息技術(shù)的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)。現(xiàn)代計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)該是審計(jì)模式的發(fā)展對(duì)于審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著相當(dāng)重要的作建立在現(xiàn)代信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)模式進(jìn)行重用。審計(jì)模式是審計(jì)基礎(chǔ)理論的重要組成部分，也是審構(gòu)。研究計(jì)算機(jī)審計(jì)模式，決不能抽象地、孤立地僅僅計(jì)理論中最活躍、最不穩(wěn)定的因素之一。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)對(duì)審計(jì)本身加以研究，而應(yīng)運(yùn)用系統(tǒng)理論的思維方式，結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化，審計(jì)目標(biāo)在不斷變化，因而審計(jì)模式將審計(jì)視為一個(gè)系統(tǒng)，并將其放在信息化大環(huán)境下進(jìn)行也一直在不斷發(fā)展創(chuàng)新。一般認(rèn)為，審計(jì)模式演

4、進(jìn)經(jīng)歷研究，才可能比較合理地揭示審計(jì)發(fā)展規(guī)律。了賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三個(gè)階二、國(guó)內(nèi)外關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)模式的研究段，目前還在不斷發(fā)展之中。以上對(duì)審計(jì)模式的劃分是從審計(jì)行為關(guān)系上看，審計(jì)是對(duì)信息需求者所關(guān)注一種宏觀的劃分法，具有普遍的適用性，我們姑且將其信息質(zhì)量特征予以鑒證，其執(zhí)行目標(biāo)取決于信息需求者稱為傳統(tǒng)審計(jì)模式。如果我們立足于會(huì)計(jì)信息化環(huán)境，的目標(biāo)。在實(shí)時(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，人們對(duì)實(shí)時(shí)信息的需求增綜合計(jì)算機(jī)審計(jì)帶來(lái)的對(duì)審計(jì)線索、審計(jì)方法、審計(jì)技加，信息需求者已經(jīng)越來(lái)越無(wú)法忍受事件發(fā)生和取得相術(shù)、審計(jì)實(shí)務(wù)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)師、

5、審計(jì)理論等方面的關(guān)信息之間的時(shí)滯，隨著實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)（Real-time變革，就會(huì)發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)有區(qū)別于傳統(tǒng)審計(jì)模式的不AccountingSystem）的出現(xiàn)，實(shí)時(shí)在線財(cái)務(wù)報(bào)告成為可同特點(diǎn)。《大學(xué)》有云：“物有本末，事有始終，知所能。“新的基于數(shù)據(jù)庫(kù)基礎(chǔ)的實(shí)時(shí)更新的在線財(cái)務(wù)報(bào)先后，則近道也”。計(jì)算機(jī)審計(jì)雖然實(shí)踐性很強(qiáng)，但與告，不能和當(dāng)前傳統(tǒng)的定期審計(jì)模式結(jié)合在一起。審計(jì)其他事物一樣，也有其自身的規(guī)律和特征，即“道”，模式要相應(yīng)的朝著連續(xù)審計(jì)（ContinuousAudit）的方向也就是計(jì)算機(jī)審計(jì)模式。轉(zhuǎn)化，這樣才能提供連續(xù)的審計(jì)報(bào)

6、告，這種審計(jì)報(bào)告將[]會(huì)補(bǔ)充、最終甚至?xí)娲F(xiàn)有的年度審計(jì)報(bào)告?！边B續(xù)審計(jì)是0世紀(jì)0年代中期提出來(lái)的一個(gè)概念，它是“一收稿日期：00-0-0個(gè)連續(xù)地根據(jù)審計(jì)師規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行交易和控制測(cè)試，作者簡(jiǎn)介：．陽(yáng)杰，男，湖南衡東人，廈門(mén)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)博士研來(lái)識(shí)別異常（例外）情況，以供審計(jì)師來(lái)執(zhí)行額外程究生，研究方向：計(jì)算機(jī)審計(jì)與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。電子信箱：yang-[]序”，其目的是為了使審計(jì)更及時(shí)、更全面、更支持管jie@.com；．黃昌勇，男，湖南郴州人，湘潭大學(xué)商學(xué)院教授，研究方向：電算會(huì)計(jì)。理程序、成本更低，而

7、且在審計(jì)的深度和廣度上實(shí)現(xiàn)了http://www.sbs.edu.cn第10卷第2期對(duì)導(dǎo)入式智能審計(jì)模式的再思考No.2Vol.102009年3月Mar.2009AFurtherStudyoftheImportIntelligentAudit跨越，因而可以顯著改善審計(jì)質(zhì)量。展過(guò)程中必然會(huì)受到諸多掣肘，計(jì)算機(jī)審計(jì)難以超越。[]連續(xù)審計(jì)提出之后，國(guó)外關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)理論和實(shí)筆者所提出的“導(dǎo)入（式）智能審計(jì)模式”其理論務(wù)的研究基本上都是在連續(xù)審計(jì)的框架下進(jìn)行。在理論就是來(lái)源于數(shù)據(jù)式審計(jì)和連續(xù)審計(jì)，所不同的是，導(dǎo)入界，學(xué)者們從連續(xù)審計(jì)的需

8、求因素、理論和指南、適用式智能審計(jì)立足于財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域，采用的是根據(jù)《信息技術(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域、成本效益因素和案例分析等方面進(jìn)行技術(shù)會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》（GB/T－00）（下[]了深入的探討；在實(shí)務(wù)界，隨著實(shí)時(shí)