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1、會計師事務所合并對審計市場結(jié)構(gòu)和審計質(zhì)量的影響研究中文摘要會計師事務所合并對審計市場結(jié)構(gòu)和審計質(zhì)量的影響研究中文摘要近年來我國的市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，已經(jīng)趕超日本成為世界第二大經(jīng)濟體。會計師事務所在這個過程中發(fā)揮了舉足輕重的作用，同時其自身也在不斷發(fā)展壯大。其次，國際四大事務所不斷涌入我國，與本土事務所搶占市場，它們有絕對的優(yōu)勢，許多國內(nèi)企業(yè)、學者認可“四大代表著高的審計質(zhì)量”這樣的觀點。與此相比，提供傳統(tǒng)審計服務的國內(nèi)會計師事務所已不能滿足現(xiàn)代市場的需求了。在這一背景下，財政部連續(xù)出臺強勁的政策鼓勵會計師事務所通過合并來擴大規(guī)模，實現(xiàn)“做大做強”?！皬姀娐?lián)合，做大做強”已經(jīng)成為
2、當今中國注冊會計師行業(yè)發(fā)展的一大主旋律，也成為業(yè)內(nèi)相關人士討論的焦點。本文采用規(guī)范和實證相結(jié)合的研究方法，在對會計師事務所合并的相關文獻整理及理論分析的基礎上，以2009年12起國內(nèi)會計師事務所合并案作為研究對象。首先初步分析了合并后，事務所CPA人數(shù)、業(yè)務收入和上市公司客戶數(shù)量的變化，緊接著研究事務所合并后，審計市場結(jié)構(gòu)的變化。最后選取2007-2012年間這12家會計師事務所審計的客戶公司作為研究樣本，采用描述性統(tǒng)計、相關性分析和多元回歸分析，就會計師事務所合并對審計質(zhì)量的影響進行實證研究。研究得到以下結(jié)論：合并后，大多數(shù)事務所注會人數(shù)、業(yè)務收入和上市公司客戶數(shù)量較合并前
3、增加了，說明事務所合并擴大了規(guī)模。其次，合并提高了審計市場集中度，大所之間的競爭更加均衡。最后，合并后事務所的審計質(zhì)量逐年提高；合并后事務所審計的上市公司的可操縱性應計利潤比非合并所低，說明與非合并所相比，合并后事務所的審計質(zhì)量較高；新設合并與吸收合并相比，后者審計質(zhì)量更高。由此可見，事務所通過合并做大做強的戰(zhàn)略初見成效。關鍵詞：會計師事務所合并審計市場結(jié)構(gòu)審計質(zhì)量作者：孫妍指導教師：陳志強IAbstractEffectsonAuditMarketStructureandAuditQualityCausedbyTheMergerofAccountingFirmsEffects
4、onAuditMarketStructureandAuditQualityCausedbyTheMergerofAccountingFirmsAbstractInrecentyears,thedevelopmentofChina'smarketeconomyiscontinuous,ChinahastoovertakeJapantobecometheworld'ssecondlargesteconomy.CPAhasplayedapivotalroleinthisprocess,anditalsocontinuedtodevelopandgrow.Secondly,thein
5、fluxofInternationalBigFourAccountantfirmsiscontinuous,andtheyseizethemarketwithlocalfirms,theyhaveanabsoluteadvantage,manydomesticenterprisesidentitytheview"theFourAccountantfirmsrepresenthighauditquality".TOcompareswiththis,thetraditionalnationalaccountingfirms’auditservicescannotmeetthene
6、edsofthemodernmarket.Inthiscontext,theMinistryofFinance'scontinuousintroducestrongpolicytoencouragetheaccountingfirmstoexpandthescalebymergingtoachieve"biggerandstronger.""Powerfulcombination,biggerandstronger,"whichhasbecomeamajorthemeofChineseCPAindustry,italsohasbecomethefocusoftheindust
7、rystakeholders’discussion.Inthispaper,Icombinenormativemethodwithempiricalresearchmethod,onthebasisoftheaccountingfirmmerger-relatedliteraturesandtheoreticalanalysis,Iselect12domesticaccountingfirms’mergerin2009astheresearchobject.Firstly,Ipreliminaryana
