關(guān)于我國(guó)宏觀稅負(fù)的研究

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1、我國(guó)宏觀稅負(fù)的研究第一章宏觀稅負(fù)一、宏觀稅負(fù)的概念宏觀稅負(fù)通常是指一個(gè)國(guó)家的總體稅負(fù)水平，一般通過(guò)一個(gè)國(guó)家在一定時(shí)期(一般為一年)稅收收入占同期國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重來(lái)表示，反映一個(gè)國(guó)家以稅收形式參與國(guó)民收入分配所集中起來(lái)的價(jià)值總額和比率。宏觀稅負(fù)的高低,表明了政府社會(huì)經(jīng)濟(jì)職能以及財(cái)政能力的強(qiáng)弱，也表明政府在國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量分配中集中程度的大小。宏觀稅負(fù)主要研究國(guó)家當(dāng)年征收的稅收總額與一國(guó)的社會(huì)產(chǎn)出總量或總經(jīng)濟(jì)規(guī)模之間的對(duì)比關(guān)系，即社會(huì)的總體稅負(fù)水平，由于一國(guó)的經(jīng)濟(jì)總規(guī)模主要用國(guó)民生產(chǎn)總值(GNP)或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總

2、值(GDP)來(lái)表示。因此,，衡量宏觀稅負(fù)的指標(biāo)主要有國(guó)民生產(chǎn)總值稅收負(fù)擔(dān)率和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅收負(fù)擔(dān)率。從稅收與GDP關(guān)系看，稅收主要來(lái)源于GDP中的第二、三產(chǎn)業(yè)增加值。通過(guò)對(duì)一個(gè)國(guó)家在不同時(shí)期宏觀稅負(fù)水平的縱向比較，可以分析稅收制度的完善與國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)狀況；通過(guò)對(duì)不同國(guó)家之間宏觀稅負(fù)水平的橫向比較，可分析一國(guó)稅收制度與其他國(guó)家或國(guó)際通行稅制的差異。宏觀稅負(fù)水平既是稅收與經(jīng)濟(jì)互相作用的結(jié)果，又影響著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化和政府掌控資源的規(guī)模，進(jìn)而影響政府的宏觀調(diào)控能力。因此，確定適度合理的宏觀稅負(fù)水平，是我國(guó)政府利用稅

3、收杠桿籌集財(cái)政資金的立足點(diǎn)，也是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)分配的出發(fā)點(diǎn)。二、合理的宏觀稅收負(fù)擔(dān)的界定一般來(lái)說(shuō)，衡量、判斷一國(guó)宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平是否合理的標(biāo)準(zhǔn)主要有以下幾種：能否與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)；能否與GDP保持同步或略高的增長(zhǎng)；能否保證政府實(shí)現(xiàn)其職能的基本財(cái)力需求；是否被社會(huì)普遍認(rèn)可、接受，體現(xiàn)稅收效率與公平原則；不應(yīng)高于國(guó)際上同等發(fā)展程度國(guó)家的宏觀稅負(fù)水平。從理論研究上來(lái)說(shuō)，最具有代表性的是美國(guó)供給學(xué)派經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿瑟·拉弗在圖1拉弗曲線10我國(guó)宏觀稅負(fù)的研究20世紀(jì)70年代提出的有關(guān)稅收負(fù)擔(dān)與稅收收入的曲線，即著名的“拉弗

4、曲線”。從圖1可以看出：1.在一開(kāi)始時(shí)提高稅率可以增加政府的稅收收入，也就是說(shuō)加重稅收負(fù)擔(dān)可以提高政府的稅收收入。但到了一定稅率水平或者是一定的稅收負(fù)擔(dān)水平以后，稅收收入與稅收負(fù)擔(dān)成反比例關(guān)系，這是由于過(guò)重的稅收負(fù)擔(dān)阻礙了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得稅收收入減少。這說(shuō)明，高額的宏觀稅收負(fù)擔(dān)不一定帶來(lái)高額的稅收收入，而高額的稅收收入也不一定要提高稅收負(fù)擔(dān)。2.取得同樣的稅收收入可以有兩種不同的稅率。圖中的A點(diǎn)和B點(diǎn)，C點(diǎn)和D點(diǎn)，雖然是采用了不同的稅收負(fù)擔(dān)，但所取得的稅收收入是相同的。然而A點(diǎn)和C點(diǎn)表示的是在較輕的稅收負(fù)擔(dān)下的經(jīng)

5、濟(jì)的較高增長(zhǎng)，而B(niǎo)點(diǎn)和D點(diǎn)表示的是在較重的稅收負(fù)擔(dān)下的經(jīng)濟(jì)的較低增長(zhǎng)。這說(shuō)明稅負(fù)過(guò)高會(huì)給經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和政府收入帶來(lái)消極的影響，結(jié)論是較低的稅收負(fù)擔(dān)能夠推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。3.可產(chǎn)生最大限度的稅收收入的點(diǎn)為E點(diǎn)（并不是50％），偏離此點(diǎn)，無(wú)論稅率提高或降低，生產(chǎn)和政府收入都會(huì)下降。因此理論上應(yīng)找到如E點(diǎn)的宏觀稅收負(fù)擔(dān)最佳點(diǎn)，來(lái)達(dá)到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和增加稅收收入的雙重目的。第二章我國(guó)宏觀稅負(fù)的現(xiàn)狀一、我國(guó)宏觀稅負(fù)的現(xiàn)狀分析進(jìn)入21世紀(jì)，中國(guó)加入WTO，使得與西方國(guó)家的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈化，為了在這環(huán)境中爭(zhēng)得一席之地，就不能安于現(xiàn)狀，我們

6、必須改革。改革開(kāi)放至20世紀(jì)90年代中期，我國(guó)稅收收入占GDP的比重呈持續(xù)下降態(tài)勢(shì)，至1996年下降到9.70%的歷史最低點(diǎn)。此后，稅收增長(zhǎng)明顯快于國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，尤其是實(shí)施積極財(cái)政政策以來(lái)，我國(guó)稅收收入呈現(xiàn)急劇增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，稅收占GDP的比重大幅度提高，由1996年的9.7%提高到2006年的17.97%，10年提高了8個(gè)多百分點(diǎn)。稅收收入的快速增長(zhǎng),使我國(guó)宏觀稅負(fù)水平偏低的格局得到改變。由于我國(guó)當(dāng)前仍處于由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制過(guò)渡的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌階段,過(guò)去多年遺留下來(lái)的政府收入多元化現(xiàn)象未能有效扭轉(zhuǎn)。因此政

7、府收入中還有相當(dāng)一部分屬于非稅收收入，稅收收入占整個(gè)政府收入的比重47.9%。目前我國(guó)政府收入主要來(lái)源于以下四個(gè)層次：一是稅收收入,是政府按照稅收制度規(guī)定,由征稅部門(mén)通過(guò)稅收渠道征收的那一部分政府收入；二是其他屬于規(guī)范性的、納入預(yù)算管理的企業(yè)收入、教育費(fèi)附加收入和其他收入等；三是介于規(guī)范性和非規(guī)范性之間、未納入預(yù)算但可以比較準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)的預(yù)算外收入、政府性基金收入、社會(huì)保障基金收入等；四是純屬制度外且無(wú)法加以準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)的收入,如各地區(qū)、各部門(mén)“自立規(guī)章、自收自支”10我國(guó)宏觀稅負(fù)的研究的各種收費(fèi)、罰款、集資、攤派收入等

8、等。因此，我國(guó)有三個(gè)口徑的宏觀稅負(fù)：一是稅收收入占GDP的比重，我們稱(chēng)之為小口徑的宏觀稅負(fù)；二是財(cái)政收入占GDP的比重，我們稱(chēng)之為中口徑的宏觀稅負(fù)；三是政府收入占GDP的比重，我們稱(chēng)之為大口徑的宏觀稅負(fù)。一般而言，小口徑指標(biāo)可用來(lái)考察政府的財(cái)政狀況或財(cái)政能力；大口徑指標(biāo)可用來(lái)考察國(guó)民經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)水平和企業(yè)負(fù)擔(dān)程度；中口徑指標(biāo)與小口徑指標(biāo)差別不大，一般不采用。實(shí)際上，由政府收入