所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅

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1、所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅第一部分一教學(xué)目的與要求第7章所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅【教學(xué)目的】1.企業(yè)所得稅的相關(guān)稅收要素的基本原理及經(jīng)濟(jì)分析；2.個(gè)人所得稅的相關(guān)稅收要素的基本原理及經(jīng)濟(jì)分析；3.社會(huì)保險(xiǎn)稅性質(zhì)、類型及負(fù)擔(dān)水平的確認(rèn)。第7章所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅1．掌握企業(yè)所得稅納稅人的范圍界定和基本類型；2.掌握企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)中相關(guān)項(xiàng)目的基本規(guī)定；3.掌握企業(yè)所得稅的稅率類型和結(jié)構(gòu)；4.掌握企業(yè)所得稅的國(guó)際避稅方法及其防止措施；5.掌握企業(yè)所得稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析；6.掌握個(gè)人所得稅納稅人的認(rèn)定規(guī)則和征稅范圍的確定規(guī)則；7·掌握個(gè)人所得稅綜合費(fèi)用扣除規(guī)則

2、和稅率規(guī)定和申報(bào)規(guī)則；8．掌握個(gè)人所得稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析；9．掌握社會(huì)保險(xiǎn)稅的性質(zhì)、類型以及負(fù)擔(dān)水平的確定?！窘虒W(xué)要求】二教學(xué)內(nèi)容與方法【講授方法】結(jié)合我國(guó)新企業(yè)所得稅稅法和我國(guó)國(guó)情講解。1.企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)和個(gè)人所得稅綜合費(fèi)用扣除規(guī)則的確定；2.企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析；3.社會(huì)保險(xiǎn)稅的性質(zhì)類型和負(fù)擔(dān)水平。【教學(xué)要點(diǎn)】第7章所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅7.1企業(yè)所得稅原理7.1.1企業(yè)所得稅納稅人的確定企業(yè)（enterprise）公司（corporation）　合伙企業(yè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社團(tuán)第7章所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅法人非法人

3、自然人7.1企業(yè)所得稅原理第7章所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅僅將公司法人、有營(yíng)利的非公司法人納入到企業(yè)所得稅的納稅人范圍內(nèi)，而對(duì)非法人組織則不作為獨(dú)立的納稅人看待，其所得必須分別歸屬于所有人（個(gè)人投資者）、合伙人名下，征收個(gè)人所得稅除了仍然對(duì)公司和營(yíng)利的非公司法人課稅外，將對(duì)合伙企業(yè)也按照公司法人的課稅方法對(duì)待。將上述三種企業(yè)形式以及有營(yíng)利性質(zhì)的法人組織都納入到企業(yè)所得稅的納稅人范圍內(nèi)，也就是說(shuō)判定的標(biāo)準(zhǔn)是看其是否屬于營(yíng)利組織。7.1企業(yè)所得稅原理第7章所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅7.1.3企業(yè)所得稅存在的基本類型古典制兩率制免稅制歸集制7.1.4企業(yè)所得稅

4、居民納稅人和非居民納稅人的認(rèn)定登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際管理控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)7.1.2企業(yè)所得稅存在的理論爭(zhēng)議7.1企業(yè)所得稅原理第7章所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅7.1.5企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)的確定1）應(yīng)稅所得額收支范圍的確定2）關(guān)于資本利得的處理3）關(guān)于虧損結(jié)轉(zhuǎn)的處理4）關(guān)于存貨的處理5）關(guān)于折舊的計(jì)算方法6）關(guān)于工資扣除的處理7）關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定7.1企業(yè)所得稅原理第7章所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅7.1.6企業(yè)所得稅的稅率結(jié)構(gòu)1）超額累進(jìn)稅率2）差別比例稅率（1）“大小”差別比例稅率制（2）規(guī)模與行業(yè)兼顧的差別比例稅率制（3）未分配利潤(rùn)與己

5、已分配利潤(rùn)區(qū)別征稅的稅率制7.1企業(yè)所得稅原理第7章所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅7.1.7企業(yè)所得稅的國(guó)際避稅與反避稅措施1）轉(zhuǎn)讓定價(jià)及其防止措施2）資本弱化及其防止措施3）在避稅港設(shè)立受控公司避稅及其防止措施7.1企業(yè)所得稅原理第7章所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅7.1.8企業(yè)所得稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析1）企業(yè)所得稅的長(zhǎng)期影響2）企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)資本使用者成本的影響3）企業(yè)所得稅對(duì)于融資方式選擇的效應(yīng)分析4）企業(yè)所得稅對(duì)與股息分配政策的效應(yīng)分析7.2個(gè)人所得稅原理第7章所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅7.2.1個(gè)人所得稅居民和非居民納稅人的認(rèn)定1）采用居民為納稅主體的做法（1）

6、住所標(biāo)準(zhǔn)（2）居所標(biāo)準(zhǔn)2）采用公民為納稅主體的做法國(guó)籍標(biāo)準(zhǔn)7.2個(gè)人所得稅原理第7章所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅7.2.2個(gè)人所得稅的征稅范圍1）征稅所得的不同學(xué)說(shuō)(1)周期說(shuō)或所得的源泉說(shuō)(2)凈值說(shuō)或純資產(chǎn)增加說(shuō)(3)凈值加消費(fèi)說(shuō)(4)交易說(shuō)2）征稅范圍的確定發(fā)達(dá)國(guó)家已逐步轉(zhuǎn)為“純資產(chǎn)增加說(shuō)”發(fā)展中國(guó)家仍然傾向于周期說(shuō)和交易說(shuō)7.2個(gè)人所得稅原理第7章所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅3）個(gè)人所得稅征稅所得的類型（1）貨幣所得（2）由交換而不以貨幣表現(xiàn)的所得（3）推算所得（4）資本利得7.2個(gè)人所得稅原理第7章所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅7.2.3個(gè)人所得稅綜合費(fèi)用扣除

7、規(guī)則1）綜合費(fèi)用扣除的基本內(nèi)容和方法2）費(fèi)用扣除的基本內(nèi)容和方法3）生計(jì)扣除的基本內(nèi)容和方法7.2個(gè)人所得稅原理第7章所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅確定中國(guó)工薪所得綜合費(fèi)用扣除的原則和標(biāo)準(zhǔn)（1）間接費(fèi)用扣除的基本原則和標(biāo)準(zhǔn)第一，以人為本的原則第二，促進(jìn)公益的原則（2）生計(jì)費(fèi)用扣除的基本原則和標(biāo)準(zhǔn)參見(jiàn)下表第7章所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅第7章所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅個(gè)人所得稅定位于以籌集財(cái)政收入功能為主，可以考慮前四種情況。個(gè)人所得稅定位于履行籌集財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入雙重職能，籌集收入為主，可以選擇上述第7種情況。個(gè)人所得稅仍定位于履行籌集財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入雙重職能，

8、但以調(diào)節(jié)收入為主，可以選擇第8種情況。個(gè)人所得稅定位為特別稅種，主要針對(duì)少數(shù)收入特高的階層，那么城鎮(zhèn)最高收入以下居民均排除在外，生計(jì)費(fèi)用扣除可以定為3200元。個(gè)人所得稅以調(diào)節(jié)收入功能為主，適