國(guó)庫(kù)集中收付制度改革

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1、第十九章國(guó)庫(kù)集中收付制度改革與預(yù)算會(huì)計(jì)核算第一節(jié)國(guó)庫(kù)集中收付制度改革概述第二節(jié)我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付制度的主要內(nèi)容第三節(jié)國(guó)庫(kù)集中收付制度改革下的會(huì)計(jì)核算第一節(jié)國(guó)庫(kù)集中收付制度改革概述一、國(guó)庫(kù)集中收付制度的含義國(guó)庫(kù)集中收付制度是指以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的簡(jiǎn)稱。二、我國(guó)傳統(tǒng)的分散型國(guó)庫(kù)收付制度存在的弊端1.財(cái)政部門與行政事業(yè)單位多頭開戶，轉(zhuǎn)移、分散財(cái)政資金。2.不包括預(yù)算外資金的國(guó)庫(kù)資金不利于財(cái)政宏觀調(diào)控政策的執(zhí)行。3.實(shí)行“以撥定支”制度，造成資金沉淀、財(cái)政支出信息失真。4.國(guó)庫(kù)資金結(jié)算環(huán)節(jié)多，影響了國(guó)庫(kù)資金的及時(shí)入庫(kù)

2、，降低了國(guó)庫(kù)資金的使用效率。5.在分散型的收付制度下，對(duì)國(guó)庫(kù)資金的監(jiān)督不力。三、我國(guó)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度的意義1.有利于提高政府資金使用效率2.有利于縮小財(cái)政赤字、減少短期國(guó)債的發(fā)行，有利于財(cái)政政策和貨幣政策的有機(jī)結(jié)合3.有利于強(qiáng)化國(guó)庫(kù)資金的監(jiān)督和預(yù)算約束4.有利于進(jìn)一步配合政府采購(gòu)制度的深化改革第二節(jié)我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付制度的主要內(nèi)容一、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系二、收入收繳方式和程序三、支出撥付方式和程序1.國(guó)庫(kù)單一賬戶2.零余額賬戶3.預(yù)算外資金賬戶5.特設(shè)賬戶為財(cái)政部門設(shè)立。在中國(guó)人民銀行設(shè)立。用于財(cái)政收支及與其他賬戶清算。一、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系4.小額現(xiàn)金賬戶1.國(guó)庫(kù)單

3、一賬戶2.零余額賬戶3.預(yù)算外資金賬戶5.特設(shè)賬戶國(guó)庫(kù)單一賬戶體系4.小額現(xiàn)金賬戶財(cái)政零余額賬戶。在商業(yè)銀行設(shè)立。用于財(cái)政直接支付和與單一賬戶支出清算。單位零余額賬戶。在商業(yè)銀行設(shè)立。用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。1.國(guó)庫(kù)單一賬戶2.零余額賬戶3.預(yù)算外資金賬戶5.特設(shè)賬戶國(guó)庫(kù)單一賬戶體系4.小額現(xiàn)金賬戶財(cái)政部門設(shè)立。在商業(yè)銀行設(shè)立。用于預(yù)算外資金收入和支出及日常清算。1.國(guó)庫(kù)單一賬戶2.零余額賬戶3.預(yù)算外資金賬戶5.特設(shè)賬戶國(guó)庫(kù)單一賬戶體系4.小額現(xiàn)金賬戶為預(yù)算單位設(shè)立。在商業(yè)銀行設(shè)立。用于零星支出及與單一賬戶清算。1.國(guó)庫(kù)單一賬戶2.零余額賬戶3.預(yù)算外資金賬戶5

4、.特設(shè)賬戶國(guó)庫(kù)單一賬戶體系4.小額現(xiàn)金賬戶財(cái)政部門設(shè)立。在商業(yè)銀行設(shè)立。用于特殊專項(xiàng)支出及與單一賬戶清算。二、收入收繳方式和程序直接繳庫(kù)集中匯繳由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。1.收繳方式直接繳庫(kù)集中匯繳1.收繳方式由征收機(jī)關(guān)（有關(guān)法定單位）按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。2、收繳程序（1）直接繳庫(kù)程序。直接繳庫(kù)的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，由納稅人通過(guò)開戶銀行將稅款繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。直接繳庫(kù)的其他收入，比照上述程序繳入國(guó)庫(kù)

5、單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。（2）集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。支出類型1.工資支出，即預(yù)算單位的工資性支出；2.購(gòu)買支出，即預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購(gòu)買服務(wù)、貨物、工程項(xiàng)目等支出；3.零星支出，即預(yù)算單位購(gòu)買支出中的日常小額部分，除《政府采購(gòu)品目分類表》所列品目以外的支出，或列入《政府采購(gòu)品目分類表》所列品目，但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出；4.轉(zhuǎn)移支出，即撥付給預(yù)算單位或下級(jí)財(cái)政部門，未指明具體用途的支出，包括撥付企業(yè)補(bǔ)

6、貼和未指明具體用途的資金、中央對(duì)地方的一般性轉(zhuǎn)移支付等。三、支出撥付方式和程序（一）財(cái)政直接支付由財(cái)政部門開具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者，下同）或用款單位賬戶。（1）工資支出（2）購(gòu)買支出（3）轉(zhuǎn)移支出1.實(shí)行財(cái)政直接支付的支出2.財(cái)政直接支付程序預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請(qǐng)，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃及相關(guān)要求對(duì)支付申請(qǐng)審核無(wú)誤后，向代理銀行發(fā)出支付令，并通知中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門，通過(guò)代理銀行進(jìn)入全國(guó)銀行清算系統(tǒng)實(shí)時(shí)清算，財(cái)政資金從國(guó)庫(kù)單一

7、賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。預(yù)算單位財(cái)政國(guó)庫(kù)收款人申請(qǐng)支付令國(guó)庫(kù)單一賬戶財(cái)政零余額賬戶財(cái)政直接支付程序圖財(cái)政直接支付主要通過(guò)轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行，也可以采取“國(guó)庫(kù)支票”支付。財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)預(yù)算單位的要求簽發(fā)支票，并將簽發(fā)給收款人的支票交給預(yù)算單位，由預(yù)算單位轉(zhuǎn)給收款人。收款人持支票到其開戶銀行入賬，收款人開戶銀行再與代理銀行進(jìn)行清算。每日營(yíng)業(yè)終了前由國(guó)庫(kù)單一賬戶與代理銀行進(jìn)行清算。（二）財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)，自行開具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出包括未實(shí)行財(cái)政直接支付的購(gòu)買支出和零星支出。財(cái)政授權(quán)支付程序預(yù)

8、算單位按照