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1、第十九章國庫集中收付制度改革與預算會計核算第一節(jié)國庫集中收付制度改革概述第二節(jié)我國國庫集中收付制度的主要內(nèi)容第三節(jié)國庫集中收付制度改革下的會計核算第一節(jié)國庫集中收付制度改革概述一、國庫集中收付制度的含義國庫集中收付制度是指以國庫單一賬戶體系為基礎，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度的簡稱。二、我國傳統(tǒng)的分散型國庫收付制度存在的弊端1.財政部門與行政事業(yè)單位多頭開戶，轉(zhuǎn)移、分散財政資金。2.不包括預算外資金的國庫資金不利于財政宏觀調(diào)控政策的執(zhí)行。3.實行“以撥定支”制度，造成資金沉淀、財政支出信息失真。4.國庫資金結算環(huán)節(jié)多，影響了國庫資金的及時入庫
2、，降低了國庫資金的使用效率。5.在分散型的收付制度下，對國庫資金的監(jiān)督不力。三、我國實行國庫集中收付制度的意義1.有利于提高政府資金使用效率2.有利于縮小財政赤字、減少短期國債的發(fā)行，有利于財政政策和貨幣政策的有機結合3.有利于強化國庫資金的監(jiān)督和預算約束4.有利于進一步配合政府采購制度的深化改革第二節(jié)我國國庫集中收付制度的主要內(nèi)容一、國庫單一賬戶體系二、收入收繳方式和程序三、支出撥付方式和程序1.國庫單一賬戶2.零余額賬戶3.預算外資金賬戶5.特設賬戶為財政部門設立。在中國人民銀行設立。用于財政收支及與其他賬戶清算。一、國庫單一賬戶體系4.小額現(xiàn)金賬戶1.國庫單
3、一賬戶2.零余額賬戶3.預算外資金賬戶5.特設賬戶國庫單一賬戶體系4.小額現(xiàn)金賬戶財政零余額賬戶。在商業(yè)銀行設立。用于財政直接支付和與單一賬戶支出清算。單位零余額賬戶。在商業(yè)銀行設立。用于財政授權支付和清算。1.國庫單一賬戶2.零余額賬戶3.預算外資金賬戶5.特設賬戶國庫單一賬戶體系4.小額現(xiàn)金賬戶財政部門設立。在商業(yè)銀行設立。用于預算外資金收入和支出及日常清算。1.國庫單一賬戶2.零余額賬戶3.預算外資金賬戶5.特設賬戶國庫單一賬戶體系4.小額現(xiàn)金賬戶為預算單位設立。在商業(yè)銀行設立。用于零星支出及與單一賬戶清算。1.國庫單一賬戶2.零余額賬戶3.預算外資金賬戶5
4、.特設賬戶國庫單一賬戶體系4.小額現(xiàn)金賬戶財政部門設立。在商業(yè)銀行設立。用于特殊專項支出及與單一賬戶清算。二、收入收繳方式和程序直接繳庫集中匯繳由繳款單位或繳款人按有關法律法規(guī)規(guī)定，直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。1.收繳方式直接繳庫集中匯繳1.收繳方式由征收機關（有關法定單位）按有關法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。2、收繳程序（1）直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務代理人提出納稅申報，經(jīng)征收機關審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫
5、單一賬戶或預算外資金財政專戶。（2）集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應繳收入，由征收機關于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。支出類型1.工資支出，即預算單位的工資性支出；2.購買支出，即預算單位除工資支出、零星支出之外購買服務、貨物、工程項目等支出；3.零星支出，即預算單位購買支出中的日常小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出，或列入《政府采購品目分類表》所列品目，但未達到規(guī)定數(shù)額的支出；4.轉(zhuǎn)移支出，即撥付給預算單位或下級財政部門，未指明具體用途的支出，包括撥付企業(yè)補
6、貼和未指明具體用途的資金、中央對地方的一般性轉(zhuǎn)移支付等。三、支出撥付方式和程序（一）財政直接支付由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品和勞務供應者，下同）或用款單位賬戶。（1）工資支出（2）購買支出（3）轉(zhuǎn)移支出1.實行財政直接支付的支出2.財政直接支付程序預算單位按照批復的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執(zhí)行機構提出支付申請，財政國庫支付執(zhí)行機構根據(jù)批復的部門預算和資金使用計劃及相關要求對支付申請審核無誤后，向代理銀行發(fā)出支付令，并通知中國人民銀行國庫部門，通過代理銀行進入全國銀行清算系統(tǒng)實時清算，財政資金從國庫單一
7、賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。預算單位財政國庫收款人申請支付令國庫單一賬戶財政零余額賬戶財政直接支付程序圖財政直接支付主要通過轉(zhuǎn)賬方式進行，也可以采取“國庫支票”支付。財政國庫支付執(zhí)行機構根據(jù)預算單位的要求簽發(fā)支票，并將簽發(fā)給收款人的支票交給預算單位，由預算單位轉(zhuǎn)給收款人。收款人持支票到其開戶銀行入賬，收款人開戶銀行再與代理銀行進行清算。每日營業(yè)終了前由國庫單一賬戶與代理銀行進行清算。（二）財政授權支付預算單位根據(jù)財政授權，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。實行財政授權支付的支出包括未實行財政直接支付的購買支出和零星支出。財政授權支付程序預
8、算單位按照
