【】以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的物資采購(gòu)審計(jì)在工礦企業(yè)應(yīng)用初探

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1、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的物資采購(gòu)審計(jì)在工礦企業(yè)應(yīng)用初探附件2以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的物資采購(gòu)審計(jì)在工礦金業(yè)應(yīng)用初探國(guó)投新疆羅布泊鉀鹽冇限責(zé)任公司審計(jì)部張小玲二0—0年六月內(nèi)容摘要物資采購(gòu)作為企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的關(guān)鍵壞節(jié)之一，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)揮著重要作用，不僅是保障生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)管理的重要環(huán)節(jié)，還是管理的核心內(nèi)容之一，是提高經(jīng)濟(jì)效益不可忽視的增長(zhǎng)點(diǎn)。同時(shí)，物資采購(gòu)也是企業(yè)最容易出現(xiàn)漏洞的環(huán)節(jié)，如果企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)監(jiān)督管理薄弱，不嚴(yán)格加以管控，則會(huì)出現(xiàn)材料物資價(jià)格不實(shí)和材料物資質(zhì)量低劣等現(xiàn)象，勢(shì)必會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨犬浪費(fèi)和損失，兇此，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的物資采購(gòu)審計(jì)工作就顯得尤為重要。木人結(jié)合

2、工作實(shí)踐，從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別入手，重點(diǎn)對(duì)物資采購(gòu)過(guò)程中關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探討和分析，全而闡述了物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的意義、物資采購(gòu)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)類型、物資采購(gòu)審計(jì)策略以及風(fēng)險(xiǎn)防范措施和建議，從而促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制。關(guān)鍵字風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)物資采購(gòu)探討審計(jì)轉(zhuǎn)型1以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的物資采購(gòu)審計(jì)在T礦企業(yè)應(yīng)川初探2001年內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)定義的內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立客觀的鑒證和咨詢活動(dòng)，旨在增加組織的價(jià)值，它通過(guò)系統(tǒng)的、規(guī)范的方法評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其冃標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是LI前國(guó)際內(nèi)審T作推行的一種模式或理念。所謂風(fēng)險(xiǎn)，是指可能對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

3、產(chǎn)生影響的事件發(fā)生的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指審計(jì)人員在審計(jì)中始終以分析和評(píng)估被審計(jì)單位的重要風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，綜合分析和評(píng)估影響企業(yè)戰(zhàn)略冃標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)因索，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及治理程序進(jìn)行測(cè)試和評(píng)估，要求審計(jì)人員在綜合考慮企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素并對(duì)企業(yè)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全面分析的基礎(chǔ)上，制定審計(jì)策略和采用積極有效的分析性審計(jì)程序，規(guī)避各領(lǐng)域可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，席卷全球的金融危機(jī)對(duì)組織重新審視風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)起到了推動(dòng)作用，有助于內(nèi)部審計(jì)工作由傳統(tǒng)審計(jì)向以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向管理審計(jì)的轉(zhuǎn)型?，F(xiàn)以工礦金業(yè)物資采購(gòu)為例試析以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的物資采購(gòu)審計(jì):一、物資采購(gòu)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

4、中的重耍地位物資采購(gòu)是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程屮為滿足生產(chǎn)建設(shè)2和經(jīng)營(yíng)管理需要而購(gòu)買原材料、輔助材料、設(shè)備、配件及工具等物資的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。馬克思的資木循壞理論認(rèn)為，產(chǎn)業(yè)資木家不論具體經(jīng)營(yíng)的是哪一部門的生產(chǎn)，都必須先籌集一筆貨幣，用貨幣購(gòu)買生產(chǎn)資料和勞動(dòng)力，投入生產(chǎn)過(guò)程制造商詁，然后再把商品賣掉收冋貨幣，再繼續(xù)組織再生產(chǎn)。這種產(chǎn)業(yè)資本循環(huán)用公式表現(xiàn)為G--G，,-其中G代表貨幣,W代表生產(chǎn)資料,P代表生產(chǎn)過(guò)程，『代表新牛產(chǎn)出的商品，G，代表收回的貨幣量。這一循環(huán)包含了三個(gè)階段，一是采購(gòu)階段，即“G-W”o通過(guò)采購(gòu)活動(dòng)，將貨幣轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)資料。二是生產(chǎn)階段，即W?

5、P?WZ。三是銷售階段，即卯。在資本循環(huán)的三個(gè)階段屮，供、產(chǎn)、銷，必須緊密銜接，不能間斷，三個(gè)環(huán)節(jié)缺一不可，物資采購(gòu)與生產(chǎn)、銷售一樣在資本的再生產(chǎn)中發(fā)揮著舉足輕重的作用。物資采購(gòu)作為企業(yè)主要的成木開支點(diǎn)，不僅是保障生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)管理的重要環(huán)節(jié)，還是管理的核心內(nèi)容之一，是提高經(jīng)濟(jì)效益不可忽視的增長(zhǎng)點(diǎn)。如果不嚴(yán)格管控，合理庫(kù)存，勢(shì)必會(huì)給企業(yè)帶來(lái)浪費(fèi)，帶來(lái)?yè)p失；如果企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)監(jiān)督管控薄弱，則會(huì)出現(xiàn)材料物資價(jià)格不實(shí)和材料物資質(zhì)量低劣等現(xiàn)象。物資采購(gòu)作為企業(yè)供M鏈的重要壞節(jié)，是風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)領(lǐng)域，因此企業(yè)必須要對(duì)采購(gòu)過(guò)程和采購(gòu)物3資進(jìn)行嚴(yán)格的控制。加強(qiáng)企業(yè)物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

6、審計(jì)，有利于規(guī)范采購(gòu)行為，改善采購(gòu)質(zhì)量，降低采購(gòu)成本，堵塞采購(gòu)管理漏洞，有效防范和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理冃標(biāo)。二、對(duì)工礦企業(yè)物資采購(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的意義（一）高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展需要。近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，許多工礦企業(yè)整體規(guī)模、生產(chǎn)效益在不斷擴(kuò)大，生產(chǎn)、基建、技術(shù)改造設(shè)備、原材料、備品備件等物資的采購(gòu)數(shù)量、品種急劇增加，采購(gòu)支出金額巨大，采購(gòu)壞境也口趨復(fù)雜多變。在利益的驅(qū)動(dòng)下，采購(gòu)中暴露的串通抬價(jià)、收受賄賂、弄虛作假等舞弊事件在我們身邊時(shí)有發(fā)生，物資采購(gòu)中存在的眾多風(fēng)險(xiǎn)，成為現(xiàn)代企業(yè)管理不容忽視的領(lǐng)域。高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的性質(zhì)，需要審

7、計(jì)人員利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)査找風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范采購(gòu)市場(chǎng)，懲治舞弊行為。（二）有助于提高審計(jì)效率、改善審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率互相聯(lián)系、互相影響，片面追求審計(jì)效率有可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加和審計(jì)質(zhì)量的下降。審計(jì)人員追求的理想境界是高效率、高品質(zhì)和低風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則為達(dá)到這樣一個(gè)F1的提供了很好的方法。它不僅將審計(jì)資源合理地分配到高風(fēng)險(xiǎn)4領(lǐng)域，集屮力量審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域，提高審計(jì)效率，改善審計(jì)質(zhì)量，而且能夠充分認(rèn)識(shí)、分析、評(píng)估和控制影響審計(jì)質(zhì)量的多種風(fēng)險(xiǎn)因素，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的理想境界。三、物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的根源及危

8、害（一）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制強(qiáng)化了個(gè)人的利己行為。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，國(guó)人推崇的是精神，反動(dòng)利己主義。進(jìn)入市