金融工具專題介紹PPT課件.ppt

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1、金融工具準則介紹1.目錄一、相關概念介紹二、國際金融工具準則的發(fā)展三、美國金融工具準則的發(fā)展四、我國金融工具準則和國外準則的比較五、金融工具準則對銀行業(yè)的影響六、我國金融工具準則存在的問題七、對我國金融工具會計準則發(fā)展的建議2.一、概念介紹金融工具是用于交換、結算、投資、融資的各種貨幣性的手段?；镜牡谝淮鹑诠ぞ咧饕校含F(xiàn)金、銀行存款、商業(yè)票據(jù)、債券、股票等。現(xiàn)在金融工具不斷創(chuàng)新出現(xiàn)第二代金融工具—衍生金融工具，其主要包括：期權合同、期貨合同、互換合同、遠期合同、利率上限、利率下限等。3.金融工具現(xiàn)行準則2006年2

2、月，中國財政部正式發(fā)布了《企業(yè)會計準則2006》，并要求所有上市公司于2007年1月1日起實施。新準則由一項基本準則和38項具體準則組成，其中《金融工具確認和計量》（22號）、《金融資產轉移》（23號）、《套期保值》（24號）、《金融工具列報》（37號）四項關于金融工具業(yè)務的會計準則被稱為金融工具會計準則。這是我國第一部金融工具準則，詳細規(guī)定了關于金融工具的分類、確認、計量、列報和披露，填補了我國在金融工具準則的制定和操作方面的空白。4.金融工具的分類金融資產金融負債以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以公允價

3、值計量且其變動計入當期損益的金融負債持有至到期投資貸款和應收款項其他金融負債可供出售金融資產5.金融資產的分類（一）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產（atfairvaluethroughprofitorloss）交易性金融資產（heldfortrading）企業(yè)為充分利用閑置資金、以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金和非套期的衍生資產指定（designatedbytheentity）為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產例如未達到套期目的的衍生工具（二）持有至到期投資（held-to-m

4、aturityinvestments）——為非衍生金融工具，例如長期國債投資和符合條件的短期國債投資（三）貸款和應收款項（loansandreceivables）——為非衍生金融資產（四）可供出售金融資產（available-for-salefinancialassets）——例如持有期限不確定的有活躍交易的股票、債券等6.金融負債的分類（一）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債交易性金融負債（heldfortrading）——例如為了回購而發(fā)生的負債指定（designatedbytheentity）為以公允價

5、值計量且其變動計入當期損益的金融負債（二）其他金融負債（otherfinancialliability）——例如應付債券交易性金融資產和交易性金融負債的主要判斷標準取得該金融資產或承擔該金融負債的目的，主要是為了近期內出售或回購7.確認終止確認終止確認產生的利得或損失初始計量后續(xù)計量公允價值變動形成的利得和損失減值時產生的損失交易性金融資產企業(yè)成為金融工具合同的一方1、收取該金融資產未來現(xiàn)金流量的合同權利終止；2、該金融資產已轉移，符合23號準則《金融資產轉移》規(guī)定的終止確認條件計入當期損益公允價值（交易費用借記“投資

6、收益”）公允價值計入當期損益無須減值持有至到期投資公允價值＋交易費用攤余成本無計入當期損益貸款和應收款項公允價值＋交易費用攤余成本可供出售金融資產公允價值＋交易費用公允價值計入資本公積（減值損失和匯兌損益除外）交易性金融負債現(xiàn)實義務全部或部分已解除公允價值公允價值計入當期損益其他金融負債公允價值＋交易費用攤余成本無原計入資本公積部分需轉出8.金融工具公允價值的計量金融工具存在活躍市場活躍市場中的報價是指易于定期從交易所、經(jīng)紀商、行業(yè)協(xié)會、定價服務機構等獲得的價格，且代表了在公平交易中實際發(fā)生的市場交易的價格金融工具不存

7、在活躍市場估值技術采用估值技術得出的結果，應當反映估值日在公平交易中可能采用的交易價格估值技術包括（1）最近進行的市場交易中使用的價格、參照（2）實質上相同的其他金融工具的當前公允價值（3）現(xiàn)金流量折現(xiàn)法（4）期權定價模型等9.二、國際金融工具準則的發(fā)展第一階段：金融工具的披露和列報(1988年—1995年)IASC(國際會計準則委員會)的顧問組在1988年5月應經(jīng)濟合作與發(fā)展組織的質疑召開了一次討論會。在討論會中，提出有必要設立一個國際性的金融工具會計準則來滿足創(chuàng)新的需要和金融發(fā)展。經(jīng)過努力，IASC于1991年9月

8、和1994年1月完成了第40號和第48號征求意見稿。《國際會計準則第32號—金融工具：披露與列報》(簡稱IAS32)在1995年3月被頒布出臺。IAS32規(guī)定的主要問題有IAS32規(guī)范了：1。金融工具的發(fā)行方將金融工具歸類為負債或損益，以及對相關利息、股利和利得及損失的分類，這包括將特定的復合工具劃分為負債和權益部分。2。金融資產